- ограничения по организационной структуре – не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- ограничения на виды юридических взаимоотношений между партнёрами. Не могут уплачивать единый налог организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- ограничения на применение других режимов налогообложения – распространяются на субъекты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога;

- ограничения на размер участия других организаций в деятельности данной организации (доля непосредственного участия не более 25%);

- лимит на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, который не должен превышать 100 млн. руб.

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощённую систему налогообложения:[[27]]

1 Организации, имеющие филиалы и (или) представительства

Представительством признаётся обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющие их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

2 Банки

Для целей налогового кодекса Российской Федерации банками признаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской организации.[28]

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности те же банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

3 Страховщики

Страховщиками признаются юридические лица любой организационно – правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие в установленном порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.[[29]] Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.

4 Негосударственные пенсионные фонды

Негосударственным пенсионным фондом признаётся, особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:[[30]]

- деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения, которая осуществляется на добровольных началах и включает в себя аккумулирование пенсионных взносов, размещение и организацию размещения пенсионных резервов, учёт пенсионных обязательств фонда, назначение и выплату негосударственных пенсий участникам фонда;

- деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Законом о пенсионном страховании и договорам об обязательном пенсионном страховании, включая аккумулирование средств пенсионных накоплений, организацию инвестирования средств пенсионных накоплений, учёт и выплату накопительной части трудовой пенсии застрахованным лицам;

- деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных накоплений, инвестирование средств пенсионных накоплений, учёт средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, назначение и выплату профессиональных пенсий застрахованным лицам и регулируется федеральным законом.

5 Инвестиционные фонды

Инвестиционный фонд – находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляется управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления.[[31]]

6 Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которыми признаются юридические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг:[[32]]

- брокерскую деятельность;

- дилерскую деятельность;

- деятельность по управлению ценными бумагами;

- деятельность по определению взаимных обязательств (клиринг);

- депозитарная деятельность;

- деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

- деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг;

- совмещение профессиональных видов деятельности на рынке ценных бумаг.

7 Ломбарды

Ломбард – специализированная организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов и имеющая на это лицензию (в настоящее время деятельность не лицензируется).[[33]]

8 Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых полезных ископаемых.

9 Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение.

10 Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а так же иные формы адвокатских образований.

На должность нотариуса в Российской федерации назначается гражданин Российской Федерации, имеющий высшее юридическое образование, прошедший стажировку сроком не менее одного года в государственной нотариальной конторе или у нотариуса, занимающегося частной практикой, сдавший квалификационный экзамен, имеющий лицензию на право нотариальной деятельности. Но кроме нотариусов, работающих в государственной нотариальной конторе, функции нотариуса в Российской Федерации могут выполнять и нотариусы, занимающиеся частной практикой.[[34]]

11Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции является специальным налоговым режимом, при котором участники этих соглашений уплачивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование недрами. Уплата всех остальных федеральных, а так же региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом продукции на условиях соглашения.

Соглашение о разделе продукции представляет собой договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет инвестору на возмездной основе и на определённый срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счёт и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами.[[35]]