Льготы по уплате налога на имущество физических лиц предоставлены нескольким наименее социально защищенным категориям плательщиков.

От уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим законодательством освобождаются следующие категории граждан:

Герои СССР и Герои РФ, а также награжденные орденом Славы трех степеней;

лица, имеющие инвалидность по здоровью (инвалиды с детства, инвалиды I и II групп);

участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР;

лица, входившие в период Великой Отечественной войны в состав вольнонаемных Советской Армии (СА), Военно-Морского Флота (ВМФ), органов государственной безопасности и органов внутренних дел (ОВД) и участвовавшие в обороне городов;

лица, являющиеся льготниками в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

военнослужащие с общей продолжительностью военной службы 20 и более лет, а также уволенные с военной службы по состоянию здоровья, по достижении предельного для военной службы возраста, или в связи с проведением организационно-штатных мероприятий;

лица, входившие в состав подразделений особого риска и принимавшие участие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия, а также в ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах и средствах вооружения;

семьи военнослужащих, потерявших кормильца. Членам семьи, потерявшим кормильца, льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется при предъявлении пенсионного удостоверения, в котором имеется штамп с текстом "вдова (вдовец, отец, мать) погибшего воина" или аналогичная запись, заверенная печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и подписью руководителя этого учреждения. Если члены семей, потерявших кормильца, не являются пенсионерами, льгота по налогу на имущество физических лиц оформляется им на основании справки о гибели военнослужащего [4].

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

пенсионерами, оформившими пенсии в соответствии с действующим пенсионным законодательством;

гражданами выполнявшими в Афганистане и других странах, где велись боевые действия, интернациональный долг. Льгота по налогу оформляется при предъявлении свидетельства о праве на льготу и соответствующей справки, выданной военным учебным заведением, учреждением, предприятием, воинской частью, военным комиссариатом, организацией МВД СССР или уполномоченными органами Российской Федерации;

родителями и супругами государственных служащих и военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей. Льгота по налогу оформляется им на основании справки о гибели государственного служащего или военнослужащего, выданной уполномоченными государственными органами. Супруги государственных служащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей, имеют право на льготу только в том случае, если они в повторный брак не вступали;

деятелями искусства, культуры, а также народными мастерами со специально оборудованных помещений (включая жилье), сооружений, строений, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в качестве студий, ателье, творческих мастерских, а также с жилой площади, которая используется для организации негосударственных библиотек, музеев, галерей и прочих организаций культуры, открытых для посещения, - на период их использования в указанном качестве;

с жилых строений с жилой площадью до 50 м.кв. и хозяйственных сооружений и строений общей площадью до 50 м.кв, расположенных на участках в дачных и садоводческих некоммерческих объединениях [4].

Органы местного самоуправления вправе устанавливать льготы по налогу на имущество физических лиц, а также определять основания для их использования.

Например, в Новосибирске до 2005 года граждане, владевшие имуществом суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 тысяч рублей, решением городских властей были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. После принятия в 2004 году изменений в приложении к решению горсовета за N 413 о предоставлении налоговых льгот налог на имущество платят все за исключением пенсионеров, участников войны, инвалидов 1 и II групп, инвалидов детства, ликвидаторов аварий и других категорий, освобожденных от уплаты налога по федеральному закону. Из прежде многочисленных муниципальных льготников теперь осталась единственная категория — многодетные семьи [7].

Лица, имеющие право на льготы по налогу на имущество физических лиц должны самостоятельно предоставить в налоговые органы необходимые для исчисления налога документы.

В случае несвоевременного обращения за оформлением льготы по уплате налога на имущество физических лиц производится перерасчет суммы налога, но не более чем за три года. Перерасчет носит заявительный характер и осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика.

При возникновении права на льготу по налогу на имущество физических лиц в течение календарного года производится перерасчет налога с месяца, в котором возникло право на льготу.

Схема исчисления налога сводится к тому, что инвентаризационная стоимость имущества (сведения о которой предоставляют органы Роспотребнадзора) умножается на повышающий коэффициент (ежегодно устанавливаемый органами муниципалитета). Сумма налога составляет от полученной налоговой базы определенный процент, который напрямую зависит от инвентаризационной стоимости имущества.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится инспекциями федеральной налоговой службы. Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам не позднее 1 августа ежегодно.

Налог на помещения, строения и сооружения исчисляется исходя из имеющихся данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января ежегодно [4].

За помещения, строения и сооружения, которые находятся в общей долевой собственности нескольких совладельцев, обязанность по уплате налога возлагается на каждого из собственников в соответствии с размером их доли в общем имуществе. За помещения, строения и сооружения, которые находятся в общей совместной собственности нескольких владельцев (без определения долей), налог уплачивается по соглашению между собственниками имущества одним из собственников, а при возникновении разногласий налог должен уплачиваться каждым из собственников налогооблагаемого имущества в равных долях.

По новым помещениям, строениям и сооружениям налог подлежит уплате с начала года, следующего за годом их приобретения или возведения. За помещение, строение и сооружение, перешедшее в результате наследования, налог на имущество взимается с наследников с даты открытия наследства.