Федеральный закон от 17.07.1999 № 168-ФЗ (изменены ст.1 «Плательщики налогов», ст.2 «Объекты налогообложения», ст.3 «Ставки налога», дополнены ст.4 «Льготы по налогам», ст.5 «Порядок исчисления и уплаты налогов»),

Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ (изменены ст.2 «Объекты налогообложения», ст.3 «Ставки налога», ст.4 «Льготы по налогам», ст.5 «Порядок исчисления и уплаты налогов»),

Федеральный закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ (изменена ст.4 «Льготы по налогам»),

Федеральный закон от 05.04.2009 № 45-ФЗ (изменена ст.4 «Льготы по налогам»),

Федеральный закон от 28.11.2009 № 283-ФЗ (изменены ст.1 «Плательщики налогов», ст.2 «Объекты налогообложения», ст.3 «Ставки налога»)[4].

В ближайшие годы Министерство Финансов Российской Федерации планирует ввести упрощенную систему налогообложения по налогу на имущество посредством введения налога на недвижимость, который объединит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог.

2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующий налог. Обязанность уплаты налога на имущество возникает у физического лица в том случае, если он является собственником имущества, которое признается объектом налогообложения.

Если признанное объектом налогообложения имущество находится в общей долевой собственности и принадлежит нескольким владельцам (физическим лицам, либо одновременно физическим и юридическим лицам), то каждый из владельцев имущества (физических и юридических лиц) признается налогоплательщиком в отношении этого имущества соразмерно доле в этом имуществе. Если признанное объектом налогообложения имущество находится в общей совместной собственности нескольких владельцев - физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком налога в данном случае может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними, которое носит заявительный характер [4].

Плательщик налога на имущество физических лиц обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок. Он также вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в срок является основанием для применения к налогоплательщику со стороны налоговых органов мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, налоговые органы обращаются в суд с иском о взыскании налога. С налогоплательщика - физического лица сума задолженности по налогу на имущество физических лиц взыскивается за счет принадлежащего физическому лицу имущества в пределах суммы, указанной в требовании об уплате налога на имущество физических лиц [3].

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества, находящихся в собственности физических лиц:

жилые дома,

квартиры,

дачи,

гаражи,

прочие строения, сооружения и помещения,

доли в праве общей долевой или общей совместной собственности на указанное имущество [4].

Право собственности на недвижимое имущество возникает в результате совершения сделок по отчуждению имущества и подтверждается следующими документами:

договор купли-продажи,

договор мены,

договор дарения,

договор приватизации,

иными документами об отчуждении имущества.

Право собственности на недвижимое имущество возникает также в результате наследования имущества по закону или по завещанию, что подтверждается Свидетельством о наследстве, которое выдает нотариус.

Все сделки с недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в органах юстиции по месту нахождения недвижимого имущества. По окончании регистрации владельцу недвижимости выдается свидетельство о государственной регистрации права. Право собственности на недвижимое имущество подтверждается этим свидетельством и возникает с момента государственной регистрации [2].

Владелец недвижимого имущества становится плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан его уплачивать с даты осуществления государственной регистрации права собственности на объект имущества.

3. ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ЛЬГОТЫ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

Налоговая база представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения.

Для исчисления налога на имущество физических лиц налогооблагаемой базой является инвентаризационная стоимость строения, помещения, сооружения, определяемая органами Бюро технической инвентаризации (БТИ). Для целей налогообложения по налогу на имущество физических лиц инвентаризационная стоимость определяется в ценах на 1 января каждого года.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы [3].

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами, которые принимают представительные органы местного самоуправления. Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта и исчисляются в процентах. Уполномоченные органы местного самоуправления вправе определять дифференциацию ставок налога на имущество физических лиц в пределах, установленных законодательством РФ, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта имущества, типа использования, а также по иным критериям.

Пределы ставок налога на строения, помещения и сооружения представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Предел ставки налога на имущество физических лиц

Налоги зачисляются по месту нахождения (государственной регистрации) объекта налогообложения в местный бюджет [4].

Изменение величины ставок налога на имущество физических лиц в регионе Новосибирск представлено в таблице 4.2 [5].

Таблица 4.2

Динамика ставок налога на имущество в Новосибирске