Налогообложение в малом бизнесе
Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом не представляются сведения о выплаченных доходах предпринимателям за приобретенные у них товары, работы, услуги в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающую их государственную регистрацию в качестве предпринимателей и постановку на учет в налоговых органах.
Суммы налога, не взысканные с физических лиц в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Единый социальный налог (ЕСН)
Налог взимается в соответствии с положениями главы 24 НК
|
Налогоплательщики |
Объект обложения |
Налоговая база |
Ставки |
|
1) лица, производящие выплаты физическим лицам: – организации; – ИП |
выплаты, вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам |
учитываются любые выплаты, в частности, оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица-работника, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования |
До 280000 руб.: – 26%, в т.ч. ФБ – 20%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 1,1%, ТФОМС – 2%. от 2800001 до 600000 руб.: 72800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280000 руб. |
|
– физические лица, не признаваемые ИП |
выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц |
сумма выплат и вознаграждений за налоговый период в пользу физических лиц |
– «»– |
|
2) ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой |
доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для членов фермерского хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные хозяйством расходы, связанные с развитием хозяйства |
сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и натуральной форме за вычетом расходов. При этом состав расходов определяется в порядке, аналогичном для организаций (по гл. 25 НК) |
Для ИП – до 280000 руб. – 10%, в том числе ФБ – 7,3% ФФОМС – 0,8% ТФОМС – 1,9% от 280001 до 600000 руб. – 28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:
– у организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
– у ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Лица, производящие выплаты в пользу физических лиц определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как их стоимость на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен, а при государственном регулировании цен – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов.
Виды выплат, не облагаемых ЕСН
Виды выплат, не облагаемых ЕСН, приведены в статье 238 НК. В частности, не подлежат налогообложению:
– государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
– установленные законодательством компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов;
увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
При оплате расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, расходы на проезд, сборы за услуги аэропортов, расходы по найму жилого помещения и др.
– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием;
членам семьи умершего работника в связи со смертью членов его семьи;
– суммы оплаты труда в инвалюте, выплачиваемые своим работникам, направленным за границу, налогоплательщиками – финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями – в пределах размеров, установленных законодательством РФ;
– доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции – в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства;
– сумм страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому в порядке, установленном законодательством РФ; суммы платежей по договорам личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей по договорам личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
– суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
