Налогообложение в малом бизнесе
Профессиональные налоговые вычеты
|
Плательщики |
Размер вычета |
|
ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты |
в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (при отсутствии документов – в размере 20% общей суммы доходов) |
|
налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, услуг по договорам гражданско правового характера |
в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ, услуг |
|
налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки литературы и искусства |
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу (в процентах к сумме начисленного дохода): – создание литературных произведений – 20%; – создание художественно – графических произведений, фоторабот для печати -30%; создание произведений скульптуры – 40% и др. |
|
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, при отсутствии налогового агента – путем подачи заявления в налоговый орган одновременно с подачей декларации |
Дата фактического получения дохода
|
При получении доходов в денежной форме |
день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета 3-х лиц |
|
При получении доходов в натуральной форме |
день передачи доходов в натуральной форме |
|
При получении доходов в виде материальной выгоды |
день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров, работ, услуг, приобретения ценных бумаг |
|
При получении дохода в виде оплаты труда |
последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) |
Налоговые ставки
|
13% | |
|
35% |
– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.; – процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исход из действующей ставки ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов по вкладам в иностранной валюте; – суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 статьи 212 НК (кроме средств, полученных на новое строительство либо приобретение в РФ жилья) |
|
30% |
в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
|
9% |
в отношении дивидендов |
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Исчисление сумм налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных ими сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать налог налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Исчисление сумм налога ИП
Исчисление суммы авансовых платежей, уплачиваемых предпринимателями, производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь – июнь – не позднее 15 июля в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.
Порядок исчисления налога в отношении отдельных видов доходов
Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:
|
физические лица |
исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества |
|
физические лица |
исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности |
|
физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ |
исходя из сумм таких доходов |
|
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами |
исходя из сумм таких доходов |
|
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов) |
исходя из сумм таких выигрышей |
|
Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, представляют декларацию |
