Налогообложение
Всего стандартных вычетов: 0,4 * 1 * 3 = 2 т.р.
НДФЛ = (360 + 2 – 1,2) * 13% = 47 т.р.
Общая сумма НДФЛ по итогам года по всем работникам ООО «МЕГАПОЛИС» составит:
34 + 23 + 47 = 104 т.р.
Произведем расчет ЕСН:
Так как доход директора превышает 280 т.р., но менее 600 т.р. (300 т.р.), налог рассчитывается по следующим ставкам:
- Федеральный бюджет – 56 000 руб. + 7,9% с сумы, превышающей 28 000 руб.;
- ФСС РФ – 8 120 руб. + 1,0% с сумы, превышающей 28 000 руб.;
- ФФОМС РФ – 3 080 руб. + 0,6% с сумы, превышающей 28 000 руб.;
- ТФОМС РФ – 5 600 руб. + 0,5% с сумы, превышающей 28 000 руб.
Сумма налога определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма ЕСН по доходам директора составит:
Федеральный бюджет = 56 000 + (300 000 - 280 000) * 7,9% = 62 320 руб.
ФСС РФ = 8 120 + (300 000 - 280 000) * 1,0% = 8 320 руб.
ФФОМС РФ = 3 080 + (300 000 - 280 000) * 0,6% = 3 200 руб.
ТФОМС РФ = 5 600 + (300 000 - 280 000) * 0,5% = 5 700 руб.
По остальным работникам совокупный доход с начала года не превысил 280 000 руб., в этом случае ЕСН рассчитывается по следующим ставкам:
- Федеральный бюджет – 20%;
- ФСС РФ – 2,9%;
- ФФОМС РФ – 1,1%;
- ТФОМС РФ – 2%.
Доход остальных работников составил:
180 + 360 = 540 т.р.
Сумма ЕСН по работникам (за исключением директора) составит:
Федеральный бюджет = 540 000 * 20% = 108 000 руб.;
ФСС РФ = 540 000 * 2,9% = 15 660 руб.
ФФОМС РФ = 540 000 * 1,1% = 5 940 руб.
ТФОМС РФ = 540 000 * 2% = 10 800 руб.
Общая сумма ЕСН по всем работникам ООО «МЕГАПОЛИС»:
Федеральный бюджет = 62 320 + 108 000 = 170 320 руб.
ФСС РФ = 8 320 + 15 660 = 23 980 руб.
ФФОМС РФ = 3 200 + 5 940 = 9 140 руб.
ТФОМС РФ = 5 700 + 10 800 = 16 500 руб.
Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по следующим ставкам:
| База для исчисления страховых взносов на каждое физическое лицо | Для лиц 1966 г.р. и старше | Для лиц 1967 г.р. и моложе | |
| Страховая часть пенсии | Страховая часть пенсии | Накопительная часть пенсии | |
|
До 280000 руб. | 14,0% | 10,0% | 4,0% |
|
От 280001 руб. До 600000 руб. | 39200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 28000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280000 руб. | 11200 руб. + 1,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
Директор 1965 г.р. Доход: 300 т.р.
Страховая часть = 39 200 + 20 000*5,5% = 40 300 руб.
Главбух 1970 г.р. Доход: 180 т.р.
Страховая часть = 180 000*10% = 18 000 руб.
Накопительная часть = 180 000*4,0% = 7 200 руб.
Первый рабочий 1965 г.р. Доход: 120 т.р.
Страховая часть = 120 000*14% = 16 800 руб.
Второй рабочий 1983 г.р. Доход: 120 т.р.
Страховая часть = 120 000*10% = 12 000 руб.
Накопительная часть = 120 000*4,0% = 4 800 руб.
Третий рабочий 1970 г.р. Доход: 120 т.р.
Страховая часть = 120 000*10% = 12 000 руб.
Накопительная часть = 120 000*4,0% = 4 800 руб.
Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 243 п.3 НК РФ) отдельными платежными поручениями.
Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Произведем расчет налога на прибыль:
Выручка ООО «МЕГАПОЛИС» с НДС составляет:
- от реализации детского питания – 350 т.р.;
- от реализации продуктов питания – 1 389 т.р. (839 + 550);
Внереализационные доходы:
- от сдачи в аренду – 116 т.р.;
Сумма НДС по ставке 10% - 32 т.р.
Сумма НДС по ставке 18% - 230 т.р.
- штрафы контрагентов – 25 – 25*18/118 = 21 т.р.;
- проценты по ценным бумагам – 38 т.р.
Общая сумма облагаемых доходов составит:
350 + 1 389 + 116 – 32 – 230 + 21 + 38 = 1 652 т.р.
Рассчитаем амортизацию по основным фондам предприятия.
Здание - 1 200 т.р. * 3% = 36 т.р.;
Исключительные права на компьютерную программу - 500 т.р. *10% = 50 т.р.;
Автомобиль ТОЙОТА - 750 т.р. * 25% = 188 т.р.;
Автомобиль Волга - 70 т.р. * 15% = 11 т.р.
Сумма амортизации за год: 36 + 50 + 188 + 11 = 285 т.р.
Затраты на производство и реализацию состоят из следующих видов расходов:
- материальные расходы – (280 + 173 + 250 + 120 + 230) – 823 *10/110 – - 230 * 18 / 118 = 945 т.р.
- расходы на оплату труда — 1 848 т.р.
- отчисления ЕСН - 885 т.р.
- амортизационные отчисления – 285 т.р.;
- прочие расходы – (73 + 3 + 21 + 38 + 73 + 22 + 39) – 269*18/118 = 228 т.р.
Затраты на производство составили:
945 + 1 848 + 885 + 285 + 228 = 4 191 т.р.
Исчислим сумму процентов банка:
Месячный процент составит: 22 / 12 = 1,83%
Сумма процентов составит: 900 * 1,83% * 8 = 132 т.р.
Операционные расходы составят = 132 + 25 = 157 т.р.
Внереализационные расходы (деб. зад-ть) – 240 т.р.
Налогооблагаемая база составит:
1 652 – 4 191 – 157 – 240 = - 2 936 т.р.
Так как расходы предприятия превысили его доходы, налогооблагаемая база по налогу на прибыль отсутствует.
Произведем расчет транспортного налога.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база – мощность двигателя.
Ставка при мощности двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 10 руб.
Ставка при мощности двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 7 руб.
Транспортный налог по автомобилю ТОЙОТА:
154 л.с. * 10 руб. = 1 540 руб.
Транспортный налог по автомобилю Волга:
100 л.с. * 7 руб. = 700 руб.
Сумма транспортного налога:
1 540 + 700 = 2 240 руб.
Произведем расчет земельного налога:
Облагаемая база по земельному налогу – кадастровая стоимость земельного участка – 1 000 т.р.
В соответствии со ст. 394 НК РФ ставка налога - 1,5%.
Сумма налога составит:
1 000 * 1,5% = 15 т.р.
