Задание № 2

ООО «МЕГАПОЛИС» осуществляет производство продуктов питания, в 2006 году произведены следующие хозяйственные операции: приобретено мясо на 280 т.р. (в т.ч. НДС), соль, специи, усилители вкуса на 173 т.р. (в т.ч. НДС), рыба на 250 т.р. (в т.ч. НДС), крупы на 120 т.р. (в т.ч. НДС), мясообрабатывающий станок за 230 т.р. (в т.ч. НДС), стройматериалы на ремонт помещения 73 т.р. (в т.ч. НДС), электрочайники для бухгалтерии на 3 т.р. (в т.ч. НДС), сканер для директора за 21 т.р. (в т.ч. НДС), ГСМ на 38 т.р. (в т.ч. НДС). Оплачены счета за электроэнергию – 73 т.р. (в т.ч. НДС), за воду – 22 т.р. (в т.ч. НДС), за отопление 39 т.р. (в т.ч. НДС). Оплачены услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание 25 т.р. Взят кредит в банке 01.02.06г. в размере 900 т.р. на 8 месяцев под 22% годовых, погашение кредита предусмотрено равными долями ежемесячно в течение действия кредитного договора, выплата процентов за пользование кредитом производится банку ежемесячно. Списана дебиторская задолженность 240 т.р. (в т.ч. НДС). Получены штрафы от контрагентов за просрочку платежа – 25 т.р. (в т.ч. НДС). Выплачивалась заработная плата ежемесячно: директору (мужчина 1965 г. рождения) по 25 т.р., главбуху (женщина 1970 г. рождения) по 15 т.р., 3-м рабочим (мужчины 1965, 1983, 1970) по 10 т.р. Директор предоставил справку о наличии 1 ребенка учащегося ВУЗа, 20 лет, Главбух – 1 ребенка, учащегося ПТУ (заочно, 17 лет) и 1 ребенка студента дневной формы обучения (22 лет). Кроме того, 2 рабочим 1965 г.р. и 1983 г.р. по семейным обстоятельствам оказана материальная помощь по 5 т.р. в феврале. Директор со счета предприятия оплатил обучение своего ребенка в ВУЗе за 2006 – 35 т.р. Получена выручка за 2006 г. от реализации продуктов питания через свой магазин за наличный расчет в розницу – 839 т.р. (в т.ч. налоги), детского питания предпринимателю за наличный расчет – 350 т.р. (в т.ч. налоги), продуктов питания оптом организации – 550 т.р. (в т.ч. налоги). Получена арендная плата за сдачу части помещения в аренду – 116 т.р. (в т.ч. НДС), получены проценты по ценным бумагам 38 т.р.

На балансе предприятия на 01.01.2006 г. имелись следующие объекты:

Здание - ост. стоимость 1 200 т.р. (норма амортизации 3%);

Исключительные права на компьютерную программу - ост. стоимость 500 т.р. (норма амортизации 10%);

Автомобиль ТОЙОТА - ост. стоимость 750 т.р. (норма амортизации 25%, мощность 154 л.с.);

Автомобиль Волга - ост. стоимость 70 т.р. (норма амортизации 15%, мощность 100 л.с.).

Земельный участок под зданием предприятия кадастровой стоимостью 1000 руб.

По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:

1. Перечислить налоги, для которых у организации возникает объект налогообложения;

2. Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;

3. Определить имеет ли организация право уплачивать НДС поквартально, почему;

4. Определить имеет ли организация право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;

5. Определить имеет ли организация право применять регрессивную шкалу налогообложения по единому социальному налогу, если да, то с какого момента появляется возможность ее применить;

6. Рассчитать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому работнику.

7. Сделать классификацию доходов и расходов для исчисления налога на прибыль организаций.

8. Указать в решении сроки уплаты рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.

Решение:

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ООО «МЕГАПОЛИС» возникает объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), единому социальному налогу (ЕСН), взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на прибыль организаций, транспортному и земельному налогу.

Произведем расчет НДС:

Выручка (с НДС) предприятия составила:

- детского питания – 350 т.р.;

- продуктов питания – 1 389 т.р. (839 + 550);

- от сдачи в аренду – 116 т.р.

Выручка от реализации детского питания облагается по ставке 10%. Сумма НДС составит:

350 * 10 / 110 = 32 т.р.

Сумма НДС, исчисленного по ставке 18% составит:

(1 389 + 116) * 18 / 118 = 230 т.р.

Для того, чтобы узнать сумму, подлежащую перечислению в бюджет необходимо знать сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета по приобретенным товарам и услугам:

Все продукты, приобретенные предприятием в соответствии со ст. 164 НК РФ, облагаются по ставке 10%, следовательно, сумма содержащегося в них НДС составит:

(280 + 173 + 250 + 120) * 10 / 110 = 75 т.р.

По остальным приобретениям НДС составляет 18%, тогда сумма содержащегося в них НДС составит:

(230 + 73 + 3 + 21 + 38 + 73 + 22 + 39) * 18 / 118 = 76 т.р.

Сумма НДС к возмещению:

75 + 76 = 151 т.р.

Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит:

32 + 230 – 151 = 111 т.р.

Декларация по НДС подается до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Сумма выручки данного предприятия не превысила 2 млн. руб. даже за год, значит, организация имеет право на освобождение от уплаты НДС.

По данному предприятию возможна выплата НДС поквартально, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает 2 млн. руб. (п. 1, ст. 163 НК РФ).

Произведем расчет НДФЛ с доходов работников предприятия:

Директор имеет доход: 25 * 12 = 300 т.р.

Стандартные вычеты на самого работника применяются до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 20 т.р., на ребенка - до месяца, в котором совокупный доход работника превысит 40 т.р., следовательно, директор не имеет право только на вычет на ребенка в течение 1 месяца.

Стандартный вычет: 0,6 т.р.

Социальный вычет: 35 т.р. – на обучение ребенка

НДФЛ = (300 – 35 – 0,6) * 13% = 34 т.р.

Главбух имеет доход: 15 * 12 = 180 т.р.

Стандартные вычеты:

- на работника – 400 руб. - 1 месяц;

- на двух детей 19 лет – 1 200 руб. – 2 месяца.

Всего стандартных вычетов: 0,4 + 2,4 = 2,8 т.р.

НДФЛ = (180 – 2,8) * 13% = 23 т.р.

Три рабочих общий доход составил: 10 * 12 * 3 = 360 т.р.

Кроме того, двум работникам была предоставлена материальная помощь каждому по 5 т.р. Данные суммы не облагаются НДФЛ в размере 4 т.р. по каждому из работников. Облагаемая сумма составит – 2 т.р.

Стандартные вычеты на работников применяются 1 месяц.