Налоговая система РФ
Рефераты >> Финансы >> Налоговая система РФ

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определённых целей налоговой политики посредством налогового механизма.

В налоговом регулировании имеются три подфункции:

1. стимулирующая подфункция, направленная на развитие определённых социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения: изменяется объект налогообложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижается налоговая ставка и др.

При льготном обложении прибыли, например, стимулируются:

1) финансирование затрат на развитие производства и жилищное строительство;

2) малые формы предпринимательства;

3) занятость инвалидов и пенсионеров;

4) благотворительная деятельность в социально-культурной и природоохранной сферах;

2. дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определённых социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить протекционистские меры государства, направленных на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.

¨ подфункция воспроизводственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами; в дорожные фонды; на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют чёткую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определённых категорий граждан, имеющих заслуги пред обществом (участники войн, герои России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность. Она отличается от рассмотренной выше стимулирующей подфункции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.

2.1. Виды налогов и способы их классификации

Чтобы добиться единства налогообложения по стране, феде­ральные власти определяют не только перечень налогов, кото­рые могут вводить региональные и местные власти, но и основ­ные правила взимания этих налогов. Региональные власти могут изменять эти правила настолько, насколько это позволяют делать федеральные власти.

Так, вводя налог с продаж, региональные власти могут опреде­лить перечень налогооблагаемых товаров. Но в этот перечень не могут входить товары первой необходимости, перечисленные федеральными властями. Также региональные власти могут ус­тановить ставку налога, но не более 5%.

Налоги поступают в федеральный, региональные и местные бюджеты. То, что налог относится к федеральным, региональным или местным, не значит, что он полностью оплачивается в соответствующий бюджет. Федеральные вла­сти передают часть сборов многих федеральных налогов регио­нальным и местным властям. Например, налог на прибыль организаций расщеплен на три части. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты (см. табл.).

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды (см. табл.), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процес­се обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующи­ми законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законо­дательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.

Виды налогов Российской Федерации. Налоговые ставки

Виды налогов и сборов РФ

Налоговые ставки

I. Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Устанавливается в размере от 0 до 20% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т. д.): 0% — на отдельные виды товаров (работ, услуг); 10% — на продукты и детские товары; 20% — на остальные виды товаров (работ, услуг).

Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья

Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере:

от 0 до 1850 руб. — в зависимости от вида товара и субъекта налога;

от 0 до 30% — в зависимости от вида сырья (това­ра) и субъекта налога.

Налог на прибыль (доход) организаций

Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: от 24 до 30%. Из них: 30% — по банковской деятельности (все поступает в федеральный бюджет);

24% — по остальным видам деятельности, в том числе 7,5% — поступает в федеральный бюджеты субъектов РФ,

14,5 – в бюджеты субъектов федерации, 2% — в местные бюджеты.

Налог на доходы от капитала

Определяется от дохода субъекта налога в размере 12 — 15%, в том числе: 12% — по доходам от процента по ценным бума­гам; 15% — по доходам от дивидендов.

Налог на доходы физических лиц

Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе: 30% — по доходам от дивидендов; 35% — по отдельным видам доплат (вклады, выиг­рыши); 13% — по остальным видам доходов.

Единый социа­льный на­лог (взнос)  

Исчисляется от сумм выплат, вознаграждений, дохо­да, стоимости товаров (работ, услуг) различных кате­горий субъектов налога: от 17,6% (и плюс от 2 до 10% сверх установленного минимума) до 36,6% (и плюс от 2 до 20% сверх уста­новленного минимума), из них:

— в Пенсионный фонд РФ от 14% (плюс от 2 до 8% сверх установленного минимума);

— в Фонд социального страхования РФ от 2,9% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного миниму­ма) до 4% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного минимума);

— в Федеральный фонд медицинского страхования от 0,1% (плюс 0,1% сверх установленного миниму­ма) до 0,2% (плюс 0,1% сверх установленного мини­мума);

— в территориальный фонд медицинского страхова­ния от 2,5% (плюс от 0,9 до 1,9% сверх установлен­ного минимума).

Государст­венная по­шлина

Устанавливается однократно в зависимости от субъ­екта налога и оказываемой услуги:

— от 1 до 17000руб.

— от 0,5 до 5% от цены иска.

Таможен­ная пошли­на и тамо­женные сборы

Устанавливается постановлением Правительства РФ, в том числе за таможенное оформление товара сбор не может быть менее 0,05% от стоимости товара (в иностранной валюте).

Налог на пользова­ние недра­ми

Устанавливается определенная плата за лицензию, в размере от 100 до 4000 руб. (в зависимости от вида деятельности) или от 0,5 до 1 6% — в зависимости от стоимости минерального сырья  

Налог на воспроиз­водство минераль­но-сырьевой базы

Определяется в зависимости от стоимости произве­денной или реализованной (направленной на перера­ботку) продукции (без учета НДС) в размере от 1,7 до 10%  

Налог на допол­нительный доход от добычи угле­водородов

Устанавливается от процентной доли накоплен­ного дохода к накопленным затратам относи­тельно стоимости добытой или реализованной (переданной на переработку) продукции в раз­мере от 0 до 60%.

Сбор за право пользования объ­ектами животно­го мира и водны­ми биоресурсами

Устанавливается постановлением Правительст­ва РФ и законодательными органами субъектов РФ (выделение квот и сбор за право пользова­ния).

Лесной налог

Устанавливается постановлением Правительст­ва РФ и законодательными органами субъектов РФ за пользование лесными богатствами.

Водный налог

Устанавливается в зависимости от вида дея­тельности субъекта налога в размере от 0,5 до 7500 руб.

Экологический налог

Устанавливается постановлением Правительст­ва РФ в зависимости от вида вредного воздейст­вия каждого ингредиента загрязняющего веще­ства и сырья.

Федеральные лицензионные сборы

Устанавливаются в зависимости от вида лицен­зионной деятельности: — не превышают 1 000-кратного минимума раз­мера оплаты труда в соответствии с решением или законодательным актом РФ  

П. Региональные налоги и сборы

Налог на иму­щество органи­заций

Устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2,5% стоимости имущества.

Налог на недви­жимость

Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта не­движимости и 0,2% стоимости объекта недви­жимости жилищного фонда.

Дорожный налог

Устанавливается в размере 0,75% от дохода ор­ганизации.

Транспортный налог

Устанавливается законом субъекта РФ в зависи­мости от вида транспортного средства и его мощности двигателя в размере от 10 до 75 коп. за 1 л. с.

Налог с продаж

Устанавливается законом субъекта РФ в размере не более 5% от стоимости товара (работ, услуг).

Налог на игорный бизнес

Устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения.

Региональные лицензионные сборы

Устанавливаются субъектами РФ и не превы­шают 500 минимальных размеров оплаты труда и зависят от вида деятельности.

III. Местные налоги и сборы

Земельный налог

Устанавливается местными органами власти в размере от 0, 1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.

Налог на имущество физических лиц

Устанавливается в размере от 0,1 % (плюс 2% сверх установленной суммы) от оценочной стоимости (страховой, рыночной, инвентариза­ционной).

Налог на рекламу

Устанавливается в размере максимально до 5% от стоимости оплаты услуг субъектом налога.

Налог на наследование и дарение

Устанавливается в размере не более 10 — 30% от стоимости имущества в зависимости от возраста и родства наследников.

Местные лицензионные сборы

Сбор за выдачу лицензии в зависимости от вида деятельности не превышает 500 минимальных оплат труда.


Страница: