План

Введение

1.1. Сущность налогов

1.2. Принципы налогообложения

1.3. Налоговая ставка и принципы построения налогообложения

1.4. Основные функции налогов

2.1. Виды налогов и способы их классификации

3.1. Обязанности и права налогоплательщиков

4.1. Роль налоговой системы в рыночной экономике

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Каждому государству для выполнения своих функций нужны материальные активы, так же очевидно, что источником этих ресурсов является свредства, которые государство собирает со своих подчиненных, то есть юридических и физических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе законодательства и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

а) гасить возникающие “сбои” в системе распределения;

б) заинтересовывать ( или незаинтересовывать ) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Подытоживая все вышесказанное не остается сомнений в интересе данной темы и безусловной полезности этих данных для будущих специалистов финансово-банковской сферы.

1.1. Сущность налогов

Налоги – это форма принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего населению. Они – область столкновения разнонаправленных интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы, имеющей первоначальной целью урегулирование, ограничение налоговых притязаний монарха.

По А. Смиту, налог – это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер, и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться принципами:

· всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства своей платёжеспособностью);

· определённости (налогоплательщику должно быть известно о времени, месте, способе и размере платежа);

· удобства взимания налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств);

· дешевизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки);

· справедливости обложения, законодательной формы учреждения налога (как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности).

Налогообложение формируется под воздействием экономики и политики. Налогообложение в реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.

Устанавливая налоги, правительство пытается решить, каким образом возможно собрать все необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и направить в коллективное потребление и инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных благ в общественные.

Налоги взимаются не только с целью поступления денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определённым видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров. Они помогают поощрять или сдерживать определённые виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в обращении.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить себя из собственных источников.

Налоги взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты. Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определённого вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению общественные ценности. С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т. е. частные, акционерные, государственные предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А все кто уплачивает налоги называются налогоплательщиками.

Итак, налог – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный, местный) или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком налога в порядке и на условиях, определяемых законодательством. Закон не предусматривает чётких границ между названными видами платежей, поскольку всем им присущи черты обязательности, что позволяет законодателю все перечисленный платежи трактовать как налоги.

В области налогообложения выработаны два варианта решения проблемы юридической трактовки налога:

1) к налогам относят любые изъятия средств для формирования доходной части бюджета;

2) налог есть одна из форм фискальных платежей, отвечающая определённым требованиям.

Выбор одного из указанных вариантов зависит от особенностей национального законодательства.

Для наиболее полной характеристики налога целесообразно выделить следующий перечень юридических признаков[1]:

¨ налог – это отчуждение части собственности субъектов в доход государства;

¨ налог устанавливается и вводится законом;

¨ налог – это обязательный взнос, уплата которого носит принудительный характер;

¨ внесение налога происходит в денежной форме;

¨ налог уплачивается на основе безвозмездности;

¨ налоги вносят в бюджет или внебюджетный фонд;

¨ налоги – абстрактные платежи, которые обычно не имеют целевого назначения.

Различий между налогами, сборами, пошлинами и иными платежами с юридической точки зрения и в определении налога, данном в российском законодательстве, не имеется. Обязанность по уплате налога всегда возникает при наличии объекта и субъекта налогообложения.

Субъекты налогообложения, или плательщики налога, - юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, которые обязаны в соответствии с законом уплачивать налоги. Основным признаком плетельщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода. Плательщики – юридические лица, в частности, должны иметь самостоятельный баланс или смету.