Кодекс является основой формирования рациональной налоговой системы. Это достигается посредством соблюдения финансового равновесия между обеспечением фискальных потребностей государства и неснижением долгосрочных стимулов налогоплательщиков к предпринимательской деятельности при постоянном поиске ими путей повышения эффективности хозяйствования.

Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового кодекса налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. В 2004 г. приняты законы отменяющие действие Закона РФ « Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и установившие налоговую систему РФ. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соответствующими главами части второй Налогового кодекса.

1.2 Классификация налогов в РФ

Классификация налогов — это система их подразделения на группы по определенным признакам.

В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выделить следующие:

1. Иерархию уровня власти или уровень управления и власти;

2. объект обложения или сферу изъятия;

3. полнота прав использования налоговых сумм;

4. источник уплаты налога;

5. субъект уплаты налога;

6. способ изъятия дохода;

7. метод обложения (по ставке);

8. способ обложения;

9. назначение (функция) налога;

10. по порядку введения;

11. по срокам уплаты;

12. по способам уплаты;

13. по степени эффективности;

14. по специфики формирования расходов.

По иерархии уровнявласти или принадлежности к уровню управления и власти налоги в РФ подразделяются на:

- феде­ральные налоги, элементы, которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей её территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган;

- региональные налоги, элементы, которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны и законодательными органами её субъектов;

- местные налоги которые вводятся в соответствии с законодательством страны и местными органами власти и поступают в местные бюджеты.

По объекту обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить по признаку реализации товаров (работ, услуг), к которым можно отнести:

- налог на доход от капитала;

- налог на имущество;

- налог на недвижимость;

- налог на игорный бизнес;

- земельный налог;

- налог на наследование и дарение;

- акцизы.

По источнику уплатыналоги на основе признака дохода, выручки или себестоимости подразделяются на следующие виды нало­гов:

- НДС;

- налог на прибыль;

- подоходный налог с физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- дорожный налог и др.

К налогам в виде сбора (пошлины) или платы за лицензию можно отнести: государственную пошлину, таможенную пошлину, водный налог, экологический налог, лицензионные сборы, транспортный налог, налог с рекламы.

По полноте прависпользования налоговых сумм налоги можно подразделить на:

- закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на по­стоянной или долговременной основе поступает в соответст­вующий бюджет (только в федеральный или региональный или местный), за которым он закреплен.

- регулирующий налог — это налог, используемый для ре­гулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержден­ным в установленном порядке на определенный период вре­мени или на налоговый период.

По субъекту уплатыналога, подразделяются на на­логи:

- взимаемые с физических лиц;

- с юридических лиц;

- смежные налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.

По способу изъятияналога или дохода у налогопла­тельщика налоги подразделяются на:

- прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности (имущества) налогоплательщика, например по­доходный налог с физического лица, налог на прибыль с орга­низации, налог на имущество, леса, земли, рудники и т. д.

Прямые налоги можно подразделить на реальные и лич­ные.

Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов иму­щества, товаров или деятельности, независимо от финансово­го положения налогоплательщика.

Личные налоги учитывают финансовое положение нало­гоплательщика и взимаются с источника дохода (с заработ­ной платы, прибыли, дивидендов и т. д.).

- косвенные налоги взимаются принудительно в виде надбавок к цене товара, с оборота реализации товаров (работ, услуг), т. е. взимаются в процессе потребления това­ров (работ, услуг). К таким видам налогов относят акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, на­лог с продаж и др. Скрытые (косвенные) налоги можно под­разделить на универсальные, индивидуальные, монопольные (фискальные) и таможенные пошлины.

К универсальным налогам относится налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары (работы, услуги).

Индивидуальными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства, например налог с продаж.

Монопольные (фискальные) налоги — это вид налогов, реализация которых является монополией государства, на­пример реализация табака, спиртных напитков. Монополия государства на реализацию таких товаров может быть полной или частичной.

Таможенные пошлины — это косвенный вид налогов, взимаемых при перемещении товаров (работ, услуг) через та­моженную границу (при внешнеэкономической деятельно­сти).

По происхождению пошлины можно разделить на внут­ренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные).

По методу обложения(от ставки) налоги подразделяют на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линей­ные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе классификации лежит признак взимания определенного про­цента налоговой ставки.

По способу обложенияналоги подразделяют на:

- кадаст­ровые;

- декларационные;

- налично-денежные;

- безналичные.

По назначениюналоги подразделяют на:

- Общие налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

- Специальные налоги, имеют целевое, вполне определенное назна­чение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсион­ный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).

В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся по иерархическому признаку на федеральные, реги­ональные и местные.

По порядку введения налоговые платежи делятся на:

-общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

- факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание-компетенция органов местного самоуправления.

По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

- срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определённому нормативными актами;

- периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежеквартальные, ежемесячные, полугодовые, годовые.