К особым режимам налогообложения относятся:

· единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

· единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

· налог при упрощенной системе налогообложения;

· налог на игорный бизнес;

· налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

· налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

· сбор за осуществление ремесленной деятельности;

· сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 2 процента валовой выручки.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от:

· населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;

· места осуществления деятельности в пределах населенного пункта;

· режима работы;

· иных условий осуществления деятельности.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет не более 2 861,25 млн. рублей и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 человек. Налог уплачивается по ставке 8 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 6 процентов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь предусмотрена ставка налога в размере 3 процентов.

Налог на игорный бизнес применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр применяется юридическими лицами - организаторами электронных интерактивных игр. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от проведения электронных интерактивных игр за минусом сформированного выигрышного фонда.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год [9].

Часть налоговой системы государства являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны.

Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары (декларантом), либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь: отечественные юридические и физические лица (резиденты) и иностранные юридические и физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Республики Беларусь (нерезиденты).

По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Ввозные пошлины являются самым распространенным видом таможенных пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Вывозные пошлины являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В Республике Беларусь экспортные товары таможенными пошлинами в настоящее время не облагаются.

Ставки таможенных пошлин определены в Едином Таможенном Тарифе

таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) принятого в 2009 году. Единый таможенный тариф – свод таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Tаможенного союза (ТН ВЭД ТС).

По характеру взимания ставки таможенных пошлин делятся на:

· специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;

· адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

· комбинированные, начисляемые частично в твердой сумме, частично в процентах.

В целях защиты экономических интересов Республики Беларусь к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин:

· специальные пошлины;

· антидемпинговые пошлины;

· компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются как защитная мера, если товары ввозятся в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных национальных товаров [8,c.67].

В соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными Республикой Беларусь с Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Грузия, Республикой Казахстан, Республикой Кыргызстан, Республикой Молдова, Российской Федерацией, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан и Украиной, товары, произведенные в этих государствах и ввозимые с их территории в Республику Беларусь, импортными пошлинами не облагаются.

Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенные границы.

Таким образом, в Республике Беларусь к общегосударственным налогам относят:

· подоходный налог с физических лиц, основная ставка которого 12%;