· систематизация и упорядочение платежей и механизмов из взимания;

· упрощение документооборота;

· введение электронной системы расчетов;

· снижение налоговой нагрузки на экономику;

· увеличение периода уплаты налогов;

· меры по избеганию двойного налогообложения и др.

Не стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений. Налоги становятся в руках у государства одним из важнейших инструментов управления развитием экономики.

Налоговая система государства – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства. Основу налоговой системы составляют налоги, которые представляют собой обязательный платёж в бюджет определённого уровня. Важными элементами налогообложения являются :

· Субъект налога – плательщик, выплачивающий налог или сбор;

· Объект налога – то, что непосредственно облагается налогом;

· Налоговая ставка – величина налога, которую должен уплатить плательщик;

· Налоговые льготы – некоторые более лёгкие условия уплаты налога;

· Налоговая база – сумма, от которой исчисляется налог;

· Налоговые санкции – наказания за нарушения в налоговой сфере и др.

Однако налоговую систему составляют не только налоги. Для успешного и бесперебойного функционирования системы налогообложения необходимы органы, которые будут осуществлять управление и контроль за работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

Важным звеном налоговой системы является также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый Кодекс. Разработка и утверждение законодательных актов в Беларуси возложено на Правительство Республики Беларусь, Президента, Парламент.

2. В Республике Беларусь взимаются следующие налоги общегосударственного значения:

· подоходный налог с физических лиц, основная ставка которого 12%;

· налог на прибыль – 24%;

· акцизы – по разным категориям товаров – разные ставки;

· НДС – 20%;

· налог на недвижимость;

· экологический налог;

· земельный налог.

Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета.

Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Субъектами налогообложения налога на прибыль являются юридические лица; подоходного налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами – юридические и физические лица; налог за добычу и экологический налог – юридические лица и индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения: налог на прибыль – валовая прибыль, НДС – обороты по реализации товаров, подоходного налога – доходы, акцизов – определенная продукция, экологического налога – объемы выбросов, сбросов и др.

Сумма налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Важным элементом налоговой системы являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются лицом, перемещающим товары.

3. Можно выделить следующие проблемы функционирования налоговой системы Республики Беларусь:

· сложное законодательство;

· нечеткость изложения некоторых норм;

· высокая периодичность уплаты налогов;

· большое количество налогов и сборов;

· относительно высокие налоговые ставки;

· жесткие санкции за нарушения налогового законодательства, даже за мелкие ошибки, нередко вызванные неточностью в законодательных актах;

· высокое налоговое бремя;

· значительное превышение косвенных налогов над прямыми, что является не справедливым, так как косвенные налоги платят потребители;

· частые случаи уклонения т уплаты налогов;

· большое количество документов, необходимых для заполнения.

В настоящее время ведется активная работа по оздоровлению налоговой системы и в качестве основных направлений развития можно выделить следующие тенденции:

· снижение числа налогов и сборов;

· упрощение налогового законодательства;

· систематизация и упорядочение платежей и механизмов из взимания;

· упрощение документооборота;

· введение электронной системы расчетов;

· снижение налоговой нагрузки на экономику;

· увеличение периода уплаты налогов;

· меры по избеганию двойного налогообложения и др.

Не стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с.

2. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

3. Налогообложение: тексты лекций для студентов экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2008. – 158с.

4. Налоговая система - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система. - Дата доступа 31. 10.2010.

5. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.

6. О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.

7. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть - Мн.: Национальный центр правовой информации РБ, 2003 г. № 8, 2/933

8. О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Организация и охрана труда: Курс лекций. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.

9. Налоговая система Республики Беларусь в 2010 году - [Электронный ресурс] – Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalsys2010/ - Дата доступа – 19.10.2010.