Налоги на доходы физических лиц
Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.( п.3 ст. 218НК РФ). То есть право на вычет в 400 рублей с февраля месяца теряют все сотрудники.
Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ). Этот вид вычета не применяется с февраля у всех сотрудников.
Вычет в размере 3000,00 рублей сохраняется только у Ивановой Анна Андреевны.
Таблица 3.1.6
Расчет заработной платы сотрудников за февраль 2009г.
| ФИО | Должность | Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Сумма налога, руб. |
|
Смирнов Олег Давыдович | Генеральный директор | 35000,00 | 13 | 4550,00 |
|
Антипова Светлана Ивановна | Главный бухгалтер | 25000,00 | 13 | 3250,00 |
|
Иванов Петр Иванович | Продавец | 21000,00 | 13 | 2730,00 |
|
Козлова Галина Александровна | Продавец | 18000,00 | 13 | 2340,00 |
|
Иванова Анна Андреевна | Уборщица | 6000,00 | 13 | 780,00 |
По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за февраль 13 650,00 руб. и перечислить их в бюджет. Итог расчета заработной платы отображается в Расчетной ведомости (Форма № Т-51).
Налог на доходы физических лиц за все последующие месяцы ( с марта по декабрь включительно) будет исчисляться аналогично расчету за Февраль месяц и будет составлять 13 650,00 руб. ежемесячно.
По итогам года налоговый агент (ЗАО «ЗАРЯ») обязан предоставить в налоговую инспекцию отчет о начислении и перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.
3.2 Расчет единого социального налога
Единый социальный налог подразумевает под собой отчисления в 4 Внебюджетных фонда – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды Обязательного медицинского страхования – местный и федеральный.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Для налогоплательщиков, не являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяются следующие налоговые ставки:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования |
| До 280 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2,0% |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
8 120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 00 руб. |
11 320 руб. |
5 000 руб. |
7 200 руб. |
Федеральный бюджет
Отчисления в Федеральный бюджет рассчитываются как произведение налоговой базы (сумма выплат и иных вознаграждений) на ставку налога. При расчете налога необходимо учитывать понижение ставки налога при достижении налоговой базы порога в 280 000,00 и 600 000,00 руб. Рассмотрим в таблице 3.2.1 отчисления в Федеральный бюджет на примере Смирнова Олега Давыдовича (полный расчет на всех сотрудников представлен в приложении 3).
Таблица 3.2.1
Расчет отчислений в Федеральный бюджет
| ФИО | Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб. | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | Июнь | |
|
Смирнова Олега Давыдовича | 35000,00 | 70000,00 | 105000,00 | 140000,00 | 175000,00 | 210000,00 |
|
Ставка налога, % | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 |
|
Начислен налог за месяц | 7000,00 | 7000,00 | 7000,00 | 7000,00 | 7000,00 | 7000,00 |
|
Начислен налог нарастающим итогом с начала года | 7000,00 | 14000,00 | 21000,00 | 28000,00 | 35000,00 | 42000,00 |
| июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | Декабрь | |
|
Смирнова Олега Давыдовича | 245000,00 | 280000,00 | 315000,00 | 350000,00 | 385000,00 | 420000,00 |
|
Ставка налога, % | 20 | 20 | 7,9 | 7,9 | 7,9 | 7,9 |
|
Начислен налог за месяц | 7000,00 | 7000,00 | 2765,00 | 2765,00 | 2765,00 | 2765,00 |
|
Начислен налог нарастающим итогом с начала года | 49000,00 | 56000,00 | 58765,00 | 61530,00 | 64295,00 | 67060,00 |
