СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Налог на доходы физических лиц

1.1 История возникновения НДФЛ, его сущность

1.2 Налогоплательщики

1.3 Объект налогообложения

1.4 Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам дохода

1.5 Льготы по налогу на доходы физических лиц

1.6 Налоговые вычеты

1.7 Налоговые ставки

1.8 Порядок исчисления НДФЛ

Глава 2. Единый социальный налог

2.1 История возникновения ЕСН, его сущность

2.2 Предпосылки и необходимость образования внебюджетных фондов

2.3 Налогоплательщики ЕСН

2.4 Объект налогообложения

2.5 Налоговая база

2.6 Налоговые льготы

2.7 Налоговые и отчетные периоды

2.8 Ставки налога

2.9 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

Глава 3. Расчет налогов по заработной плате на примере

заО «Заря»

3.1 Расчет налога на доходы физических лиц

3.2 Расчет единого социального налога

Заключение

Список использованной литературы

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Изменения в отечественной налоговой системе в последнее десятилетие ХХ в. и в первые годы века ХХI были обусловлены глобальными социально-экономическими изменениями, происходящими в нашем обществе, экономике и структуре государственных финансов страны.

С началом развития рыночных отношений в 1991-1992 гг. возникла необходимость создания налоговой системы, адекватной новым условиях хозяйствования. На решение этой задачи был направлен Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы РФ». Законодательно было установлено, что объектами налогообложения являются прибыль (доход), стоимость определенных товаров, добавленная стоимость продукции, имущество юридических и физических лиц, передача имущества (дарение, продажа, наследование), операции с ценными бумагами, отдельные виды деятельности и другие объекты. Косвенные налоги эволюционировали от однократного налогообложения потребительских товаров на стадии конечного потребления (налогов с оборота; налог с продаж, введенный в 1991 г.) к многократному обложению хозяйственного оборота, начиная со стадии производства посредством введения новых косвенных налогов - налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов.

Активное законотворчество в течение 1991─1992 гг. привело к тому, что на начало 1993 г. налоговая система России была представлена совокупностью более 40 налогов и сборов. Существовало также 20 государственных внебюджетных фондов, доходная часть которых формировалась за счет целевых отчислений. На протяжении 90-х гг. российская налоговая система продолжала трансформироваться, приспосабливаться к ее новым условиям хозяйствования за счет включения в нее нового или модификаций действующего налога, способного, по мнению реформаторов, достаточно быстро пополнить доходы бюджета. Однако такая политика на деле реальных положительных результатов. Как показала практика, за период 1995-1999 гг. произошло существенное снижение эффективности налогового администрирования, нашедшее реальное отражение в приросте недоимки налоговых сборов в процентах к ВВП, который составил по федеральному бюджету в 1996 г. 1997 г. 1,3, - в 1998 г.-2,1, в 1999 г. - 0,9, а по консолидированному бюджету соответственно ─ 3,0, 2,4, 2,9, 0,7 %.

В результате к 2000 г. в России сложилось трехуровневая налоговая система, имеющая преимущественно фискальный характер и практически не ориентированная на стабилизацию социальной ситуации в обществе, стимулирование развития отечественного производства и поощрения инвестиционной активности производителей.

Практика 90-х гг. показала бесперспективность попыток устранения основных недостатков действующей налоговой системы путем внесения «точечных» изменений в налоговое законодательство на основе копирования западных образцов. Стало очевидно, что задача создания оптимальной налоговой системы, способной сбалансировать интересы государства и налогоплательщиков, может быть решена только путем формирования единого согласованного Налогового кодекса и дополнения его законодательным инструментарием внесения сбалансированных поправок по мере возникновения необходимых для этого предпосылок. Налоговая реформа должна предусматривать снижение налоговой нагрузки и решение вопроса ликвидации барьеров, препятствующих развитию бизнеса, большую прозрачность налогоплательщиков для государства, а также улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Было принято решение о проведении налоговой реформы в несколько этапов, причем значительную часть преобразований предусматривалось реализовать в 2001-2003 и 2004-2005 гг. Однако некоторые мероприятия, носящие концептуальный характер, из-за невозможности оформления в виде законодательных инициатив, в частности вследствие неопределенности будущей экономической динамики, должны быть сформулированы и реализованы по мере создания соответствующих условий.

07 декабря 1991 года Верховным Советом РСФСР был принят Закон "О подоходном налоге с физических лиц". За период 1991-2000 г.г. в этот закон были внесены изменения и дополнения 21 раз, в т.ч. шкала ставок налога изменялась 9 раз. На сегодняшний день налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) регулируется Главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

С 1 января 2001 года вместо взимавшихся ранее на территории Российской Федерации страховых взносов в государственные внебюджетные фонды был введен единый социальный налог (далее - ЕСН), правовое регулирование которого осуществляется главой 24 НК РФ.

Внебюджетные фонды являются одним из звеньев государственных финансов. Фонды – это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.

Внебюджетные фонды позволяют оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом; за счет внебюджетных фондов оказывается медицинская помощь населению.

В декабре 2001 года были приняты два важных закона относительно пенсионной реформы. Постановлением Правительства РФ была разработана концепция реформы пенсионного обеспечения.

Существовавшая ранее система назначения пенсий не давала работнику возможности заработать нормальную пенсию, она лишь перераспределяла средства между группами с различным уровнем доходов и из одних регионов в другие. Тогда как новая пенсионная модель в значительно большей мере является страховой и учитывает пенсионные права граждан в зависимости от размеров их зарплат и уплачиваемых пенсионных взносов.

Целью дипломной работы является детальное изучение налогов, начисляемых на заработную плату – Налога на доходы физических лиц и Единого социального налога, раскрытие их экономической функции.

Задачами дипломной работы являются:

– рассмотрение экономической функции НДФЛ и ЕСН;

– рассмотреть порядок формирования налоговой базы и порядок исчисления НДФЛ и ЕСН.