На основе таблицы 7, построим диаграмму см. рис.2.

Закон о бюджете на 2005 год в первую очередь изменил распределение налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами. Отчасти это призвано компенсировать регионам выпадающие доходы от отмены налога с продаж. Так, например, в бюджете учтены изменения в межбюджетном распределении поступлений от налога на прибыль, предусмотренные еще июльским законом N 117-ФЗ. С 1 января доля отчислений в федеральный бюджет снижена с 6 до 5 процентов, в региональные - увеличена с 16 до 17 процентов. Прежними оставили 2 процента отчислений в местные бюджеты.

С вводом в действие новой главы НК РФ о налоге на игорный бизнес поступления от этого налога целиком пойдут в бюджеты субъектов Федерации. Раньше сумма налога в рамках минимальной ставки зачислялась в федеральный бюджет. "Сливки" - суммы, соответствующие превышению над минимальным размером ставки налога, - в региональный. В 2005 году по налогу на игорный бизнес федералы смогут рассчитывать лишь на суммы по расчетам за прошлый год и поступления от погашения задолженности прошлых лет.

Несмотря на то что долевое распределение акцизов между бюджетами не изменилось, как региональные, так и федеральный бюджет ожидает рост этой статьи доходов. Причиной тому индексация акцизов, произведенная все тем же законом N 117-ФЗ.

Правда, на этом положительные моменты в бюджете для регионов заканчиваются. Надо же как-то и федералам возмещать убытки от снижения НДС с 20 до 18 процентов.

Изменения не в лучшую для регионов сторону произошли в распределении поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением природного газа). Согласно поправкам в статью 48 Бюджетного кодекса РФ, сумма налога, направляемая в бюджеты субъектов РФ, снизилась с 20 до 14,4 процента, а в доходы федерального бюджета возросла с 80 до 85,6 процента. По углеводородному сырью, добытому на территории автономных округов, входящих в состав областей или краев, распределение будет следующим: 81,6 процента - в федеральный бюджет (вместо 74,5%), 13,4 - в бюджет округа (вместо 20), 5 - в бюджет края или области (вместо 5,5). При этом налог на добычу горючего газа, ранее распределявшийся в составе налога на добычу углеводородного сырья, теперь целиком будет направляться в федеральный бюджет.

Лишились региональные бюджеты и части платежей за лесопользование. Теперь плата за перевод лесных земель в нелесные и изъятие земель из лесного фонда, половина которой ранее поступала в бюджеты субъектов Федерации, целиком будет направляться в федеральный бюджет. Правда, суммы платы за древесину, отпускаемую на корню по ставкам сверх минимальных, целиком пойдут в регионы. Ранее центр забирал 50 процентов этих поступлений. А минимальные ставки за древесину, отпускаемую на корню, действовавшие в 2002 году, будут в 2005-м применяться с коэффициентом 1,4.

Не успели налогоплательщики свыкнуться с мыслью о незаконности взимания платы за загрязнение окружающей среды, как в июне 2004 года постановлением N 344 правительство утвердило новые нормативы таких платежей. Согласно статье 15 бюджета 20 процентов этих поступлений будет перечисляться в федеральный бюджет, 80 - в бюджеты субъектов Федерации. А установленные правительством на 2004 год нормативы в 2005 году будут применяться с коэффициентом 1,1.

В плане предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате федеральных налогов и сборов ситуация по сравнению с прошлым годом тоже несколько ухудшилась. Вместо 1,7 млрд рублей в прошлом году в этом на эти цели отводится 1,5 млрд рублей.

Интересно, что поступления от платы за пользование водными объектами, которую пока никто не отменял, в бюджет-2005 не заложены. Зато там есть доходы от водного налога, который пока еще не введен. Как первые (раньше), так и вторые (предусмотренные в этом году) в полном размере зачислялись (будут зачисляться) в бюджеты субъектов РФ.

Новая глава НК РФ о сборах за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов тоже нашла свое отражение в главном финансовом плане страны. Соответствующий код бюджетной классификации (1050800), ранее закрепленный за платой за право пользования объектами животного мира, ныне расшифрован по трем видам поступлений. Сбор за пользование объектами животного мира целиком поступает в бюджеты субъектов РФ, сбор за пользование объектами водных биоресурсов по внутренним водным объектам целиком зачисляется в федеральный бюджет. По внешним: в федеральный - 70 процентов, в бюджеты регионов - по нормативам, установленным приложением 34 к бюджету.

Госпошлина, уплачиваемая за регистрацию физлиц, с 1 января 2005 года, как и госпошлина за регистрацию юрлиц, в полном объеме уплачивается в федеральный бюджет.

Что касается финансовой поддержки регионов из федерального бюджета, то объем средств, выделенных на эти цели в рамках Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, несколько повысился - на 2,6 млрд рублей по сравнению с прошлым годом. Правда, вряд ли это компенсирует регионам весь объем выпадающих доходов.

Ради справедливости заметим, что кроме перечисленных в начале статьи основных, дополнительные мелкие плюсы в бюджете все же иногда встречаются. Так, предприятия Калининградской области, реализующие инвестиционные проекты в рамках целевой программы развития Калининградской области на период до 2010 года, ждет приятный сюрприз. Правительство субсидирует им часть процентной ставки по привлекаемым коммерческим кредитам. Правда, механизм субсидирования будет разработан только к апрелю. На эти цели из федерального бюджета выделяется до 40 млн рублей.

Порадует закон и сельхозпредприятия, а заодно с ними садоводов и огородников. До конца 2005 года продлена норма федерального закона "О плате за пользование водными объектами", освобождающая аграриев, забирающих воду для орошения и централизованного водоснабжения, от этих расходов.

Расчетное соотношение между среднегодовой величиной МРОТ и среднегодовым прожиточным минимумом трудоспособного населения установлено в бюджете в размере 22 процентов. Это означает, что в случае если МРОТ будет меньше 22 процентов от прожиточного минимума (по среднегодовым показателям), то Правительство РФ обязано будет повысить МРОТ в соответствии с пунктом 2 статьи 5 федерального закона о прожиточном минимуме в РФ.

В бюджете выделены специальные средства для обеспечения государственных гарантий по ипотечному жилищному кредитованию, финансированию малого предпринимательства, строительства автодорог и других крупных объектов транспортной инфраструктуры. Правда, на каждый пункт дается всего порядка 3 млрд рублей. При том количестве малых предприятий, которые зарегистрированы в России, 3 миллиардов хватит на то, чтобы помочь каждому из них взять кредит меньше чем на 20 долларов.

Глава 3. Проблемы и перспективы дальнейшего совершенствования налоговой системы и налоговой политики в РФ

3.1 Предложения по совершенствованию налога на прибыль, Единого социального налога, налога на доходы физических лиц