План

Введение

1. Налоги платежи за пользование природными ресурсами (НДПИ, Водный налог, Земельный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами)

2. Задача №1

3. Задача №2

4. Задача №3

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Налоги и платежи за пользование природными ресурсами осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, и ряде законодательных и нормативных актов РФ. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

· платежи за пользование лесным фондом;

· платежи за пользование водными объектами;

· платежи за право пользования объектами животного мира;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· земельный налог;

· плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Все вышеперечисленные виды налогов и платежей относятся к федеральным налогам за исключением земельного налога - это местный налог.

1. Налоги платежи за пользование природными ресурсами (НДПИ, Водный налог, Земельный налог, Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами).

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в соответствии с гл. 26 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками являются: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (территория субъекта (ов) РФ, на которой расположен участок)

2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае,

если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе РФ,

в исключительной экономической зоне РФ,

за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объектами налогообложения являются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).

Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ, а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.

Объектом налогообложения НДПИ не признаются: (статья 336 НК РФ).

1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые для личного потребления;

2. Добытые геологические коллекционные материалы;

3. Полезные ископаемые, добытые при образовании, использовании, реконструкции и ремонте охраняемых геологических объектов;

4. Полезные ископаемые, извлеченные из отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

5. Дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база

НДПИ уплачивается со стоимости добытых полезных ископаемых, она и является налоговой базой по этому налогу.

Организация должна рассчитывать эту стоимость отдельно по каждому виду своей продукции.

Для того, чтобы найти стоимость добытого полезного ископаемого (Спи) нужно умножить количество добытого полезного ископаемого (Кпи) на стоимость его единицы (Сед):

Спи = Кпи *Сед

Единицей полезного ископаемого в зависимости от его вида может быть единица нетто массы (грамм, килограмм, тонна и т. д.) или объема (литр).

Как определить количество добытых полезных ископаемых подробно описано в ст. 339 НК РФ.

Здесь возможно два метода: прямой (с помощью измерительных приборов); косвенный (исходя из содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье). Причем косвенный метод налогоплательщик вправе применять лишь в том случае, если он не может измерить количество полезных ископаемых путем прямого подсчета.

Метод, выбранный налогоплательщиком, надо утвердить в учетной политике для целей налогообложения. В дальнейшем его можно будет заменить, если изменится технический проект разработки месторождения или технология добычи полезного ископаемого.

Как рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого. В соответствии со ст.340 НК РФ этот расчет можно провести одним из трех способов:

Первый или второй способ предусматривает, что налогоплательщик должен исходить из выручки от реализации полезного ископаемого, полученной за соответствующий квартал. Разница между этими способами состоит лишь в том, что один из них (первый) предназначен для организаций, которые получают субвенции из бюджета.

Где: Вр – выручка от реализации;

Бд – бюджетные средства, полученные за квартал;

Рд - расходы по доставке добытого полезного ископаемого до получателя, к которым относятся: оплаченные таможенные пошлины и сборы, суммы взносов по обязательному страхованию грузов, расходы по транспортировке магистральными трубопроводами и транспортом, расходы на слив, налив, разгрузку и перегрузку, стоимость услуг портов и транспортно-экспедиционных компаний.

Кпи – количество реализованного полезного ископаемого.

Третий способ оценки полезных ископаемых должны применять те налогоплательщики, которые не могут определить выручку от реализации (например, если такой выручки просто нет). Суть способа состоит в том, что стоимость полезного ископаемого принимают равной расчетной стоимости. А расчетную стоимость формируют из прямых и косвенных расходов, признаваемых при налогообложении прибыли. При этом к прямым расходам ст. 340 НК РФ относит:

- материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (за исключением затрат на хранение, транспортировку, предпродажную подготовку и реализацию);