Определяем:

Налоговую базу налогоплательщика. При получении доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется НБ = Доход – налоговые вычеты (статья 210 НК РФ).

При определении налоговой базы за 2008 год налоговым агентом предоставлены стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика и его детей.

Налоговый агент.

Налоговая база = 274400 -8400 = 266000 рублей

НДФЛ = 266000 * 13%: 100% = 34580 рублей – эта сумма удержана налоговым агентом, производящим выплаты дохода.

Перерасчет налогового органа по налоговой декларации.

Доход 2008 года с учетом дохода от продажи автомобиля = 274400 + 175000 = 449400 рублей (статья208 НК РФ).

Налоговые вычеты:

– Стандартные налоговые вычеты – 8400 рублей (смотри выше).

– Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактических затрат на лечение ребенка 63000 рублей (статья 219 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в сумме 125000 рублей за налоговый период (статья 220 НК РФ).

Определяем налоговую базу с учетом всех налоговых вычетов.

Налоговая база = 449400 – 8400 – 63000 – 125000 = 253000 рублей.

НДФЛ = 25300 * 13%: 100% = 32890 рублей.

Таким образом, налоговый агент удержал с доходов налогоплательщика налог на доходы физических лиц в сумме 34580 рублей, а по налоговой декларации сумма налога за налоговый период составила 32890 рублей.

Определяем сумму НДФЛ к возврату по налоговой декларации:

34580 – 32890 = 1690 рублей.

Налоговая декларация за налоговый период подлежит подаче в налоговый орган по месту регистрации в срок до 30 апреля 2009 года (статья 229 НК РФ).

Государственная пошлина = 0,3% * (280000) = 840 рублей.

Срок уплаты – до совершения нотариального действия, до получения свидетельства о праве на наследство.

Налог на имущество физических лиц не исчисляем, так как налогоплательщик освобожден по льготе.

Определяем земельный налог от кадастровой стоимости земельного участка по ставке 0,3%.

Годовая сумма земельного налога = 380000 *0,3% = 1140 рублей.

Налог предъявляем наследнику с месяца открытия наследства, т.е. с февраля 2009 года 1140: 12 * 11 = 1045 рублей. Срок уплаты налога устанавливается нормативными актами органов муниципальных образований.