Налоги и их сущность
• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.
Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:
• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.
1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.
I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.
В работе необходимо:
1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.
2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.
3. Составить декларацию по налогу на прибыль по установленной форме.
Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов:
Расчет налога на прибыль
| Показатели | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Выручка от продаж (без НДС) |
6506 | |||
| Себестоимость продаж |
24968 | |||
| Налог на имущество |
99 | |||
| Амортизация |
1100 | |||
| Прибыль |
4800 |
9920 |
15400 |
- |
| Налог на прибыль |
1152 |
2380,8 |
3696 |
Ставка налога на прибыль составляет 24%/
Расчет налога на прибыль организаций
|
Показатели |
Код строки |
Сумма | ||
|
1 |
2 | |||
|
Доходы от реализации |
010 | |||
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2) |
020 | |||
|
Внереализационные доходы |
030 | |||
|
Внереализационные расходы |
040 | |||
|
в том числе: | ||||
|
убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК) |
041 | |||
|
Итого прибыль (убыток) (строка 010 – строка 020 + строка 030 – строка 040) |
050 |
30120 | ||
|
Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 050 |
060 | |||
|
Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" |
090 | |||
|
Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ: |
110 | |||
|
Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | ||||
|
Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 |
120 | |||
|
Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 |
130 | |||
|
Налоговая база (строка 050 – строка 060 – строка 090 – строка 110 – строка 120 – строка 130) |
140 |
30120 | ||
|
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 Приложения N 4 к Листу 02) |
150 | |||
|
Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот |
160 | |||
|
в том числе: | ||||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации | ||||
|
в местный бюджет |
170 | |||
|
Налоговая база для исчисления налога: | ||||
|
в федеральный бюджет (строка 140 – строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09) |
180 | |||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 – строка 150 – строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09)) |
190 | |||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) |
191 | |||
|
в местный бюджет (строка 140 – строка 150 – строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 08 + строка 590 Листа 09) |
200 | |||
|
Ставка налога на прибыль – всего, (%) |
210 |
24 | ||
|
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, |
250 |
7229 | ||
|
в том числе: | ||||
|
в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100) |
260 | |||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100) |
270 | |||
|
в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) |
280 | |||
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего |
290 |
996 | ||
|
в том числе: |
300 | |||
|
в федеральный бюджет | ||||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации |
310 | |||
|
в местный бюджет |
320 | |||
|
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом |
330 | |||
|
в том числе: |
340 | |||
|
в федеральный бюджет | ||||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации |
350 | |||
|
в местный бюджет |
360 | |||
|
Сумма налога на прибыль к доплате* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 040 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 Раздела 1) |
370 | |||
|
Сумма налога на прибыль к уменьшению* - всего (строка 250 – строка 290 – строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 050 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 090 подраздела 1.1 Раздела 1 + строка 130 подраздела 1.1 Раздела 1) |
380 | |||
|
всего (строка 250 – строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период) | ||||
|
в том числе: |
400 | |||
|
в федеральный бюджет (сумма строк 120, 130, 140 подраздела 1.2 Раздела 1) | ||||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (сумма строк 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1) |
410 | |||
|
в местный бюджет (сумма строк 320, 330, 340 подраздела 1.2 Раздела 1) |
420 | |||
|
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по |
430 | |||
|
отчетным периодам текущего года: в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13) | ||||
|
в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13) |
440 | |||
|
в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13) |
450 | |||
|
Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года |
460 | |||
|
Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.201 N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку |
470 |
6233 | ||
|
28 |
* (сумма строк 060, 100, 140 подраздела 1.1 Раздела 1) | |||
