Порядок исчисления. Сумма лесных податей, подлежащая уплате плательщиком, определяется государственными органами управления лесным хозяйством и указывается в лесорубочных билетах и в других разрешительных документах на право пользования лесным фондом.

Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на корню устанавливается федеральным законодательством, а плата за пользование иными лесными ресурсами устанавливается региональными или местными органами власти.

Лесопользователи вносят лесные подати в виде разовых (при малых объёмах вырубки) и (или) регулярных платежей в течение всего срока действия документа, разрешающего пользование лесным фондом. Лесопользователи ежемесячно предоставляют налоговым органам по месту лесопользования отчёт: о количестве древесины, разрешённой к заготовке; платежах за древесину; сумму неустоек и ущерба за лесонарушения.

4. Водный налог

Водный налог введён с 1 января 2005 года Федеральным законом №83-ФЗ. До 1998г. в системе рентных платежей существовала плата за воду, взимаемая только за воду, забранную из водохозяйственных систем, а с 1998г. применялась плата за пользование водными объектами.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

В настоящее время плату за пользование водным объектом или его частью, которая предусматривается договором водопользования (если договор не заключается, то плата за пользование водными объектами не взимается).

Ставки платы за пользование водными объектами утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006г. №876 и сгруппированы в зависимости от вида объекта и целей пользования: забор водных ресурсов по 32 рекам речного бассейна, забор водных ресурсов по 13 морям (в рублях за 1 тыс. куб м); для целей получения электроэнергии (в рублях за 1 тыс. кВт ч); за использование акватории поверхностных водных объектов (в рублях за 1 кв. км); для целей сплава (в рублях за куб м/ км).

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объём воды, забранный из водного объекта за налоговый период на основании показании измерительных приборов. При отсутствии последних объем определяется исходя из времени с учетом производительности технических средств. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки устанавливаются в пятикратном размере базовых налоговых ставок. При отсутствии у налогоплательщика установленного квартального лимита, лимит определяется расчётно, как ¼ годового лимита.

Налоговым периодом признаётся квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озёр, морей и экономическим районам.

Порядок исчисления налога предполагает, что налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом с представлением налогоплательщиком декларации в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

5. Земельный налог

Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ в составе местных налогов введён земельный налог и отменена ранее действовавшая плата за землю.

Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ. Определяются порядок и сроки уплаты налога, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда и в составе водного хозяйства.

Налоговая базаопределяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения и определяемую в соответствии с законодательством РФ. Налоговая базаопределяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведении государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.