При пользовании недрами (кроме добычи полезных ископаемых) уплачиваются следующие платежи:

1) разовые платежи (бонусы) за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

2) регулярные платежи (ренталс) за пользование недрами;

3) плата за геологическую информацию о недрах;

4) сбор за участие в конкурсе (аукционе);

5) сбор за выдачу лицензий.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, уплачиваются недропользователями, получившими право на пользование недрами. Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление недропользователям исключительных прав:

1) на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;

2) их разведку;

3) геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;

4) строительство и эксплуатацию подземных сооружений, несвязанных с добычей ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи взимаются с недропользователей отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ и за рубежом на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Факторами размера регулярных платежей являются:

• экономико-географические условия;

• размер участка недр;

• вид полезного ископаемого;

• продолжительность работ;

• степень геологической изученности территории;

• степень риска.

Регулярный платеж взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом возвращенной части участка.

Ставка платежа устанавливается за 1 км2 площади участка недр. Минимальный и максимальный размеры ставки устанавливает Правительство РФ. Конкретный размер ставки устанавливается исполнительным органом власти субъекта РФ по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр отдельно по каждому участку, на который выдается лицензия. Если конкретный размер ставки регулярного платежа не установлен, он принимается равным максимальному размеру.

Порядок и условия взимания регулярных платежей с недропользователей, осуществляющих поиск и разведку месторождений, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за рубежом на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, устанавливаются Правительством РФ и зачисляются в федеральный бюджет.

Регулярные платежи уплачиваются ежеквартально в денежной форме и зачисляются в федеральный, региональный и местный бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством.

Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится при выдаче лицензии. Его стоимость определяется как сумма затрат на подготовку, проведение, оформление и регистрацию лицензии.

Сумма сбора зачисляется на счета федерального органа управления государственным фондом недр либо его территориальных органов и используется для покрытия их расходов, а также органов власти субъектов РФ, регулирующих процесс недропользования.

3. Платежи за пользование лесным фондом

Порядок исчисления и уплаты платежей за пользование лесным фондом РФ регулируется Лесным кодексом, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной год, постановлениями Правительства РФ.

Платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей и арендной платы. Наиболее значимой частью этих платежей является плата за древесину, отпускаемую на корню. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда.

Плательщиками лесных податейявляются лесопользователи — граждане и юридические лица, которым предоставлены права пользования участками лесного фонда и права пользования участками лесов, не входящих в лесной фонд, за исключением арендаторов, а также лиц, осуществляющих безвозмездное пользование лесным фондом, и лиц, которым предоставлены льготы.

Предметом обложения лесной податью являются лесные ресурсы. К основным лесным ресурсам относятся древесина, отпускаемая на корню, и живица (лесохимическое сырье - сиропообразное смолистое вещество, выделяющееся при ранении хвойных деревьев, основное сырье для получения канифоли и скипидара). В состав побочных пользований входит большой перечень пищевых продуктов. К ним относятся различные дикорастущие плоды (грибы, орехи, ягоды, лекарственные растения и др.).

Граждане имеют право бесплатно находиться на территориях лесных фондов собирать дикорастущие плоды, участвовать в оздоровительных, культурно-массовых и спортивных мероприятиях, охотится и т.д., если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Налоговая база определяется как объем лесных ресурсов, который фактически изъят плательщиком, или как площадь предоставленного в пользование плательщика участка лесного фонда. Параметры облагаемой базы указываются в лесорубочных билетах или других разрешительных документах на пользование лесным фондом. При аренде участков лесного фонда облагаемая база определяется как ожидаемый годовой объем лесных ресурсов, который может быть изъят при использовании арендуемого участка лесного фонда в соответствии с условиями, установленными договором аренды.

Единицами измерений налоговой базы могут выступать объемные (кубометры, декалитры), весовые (тонны) или площадные (гектары) единицы.

Выбор той или иной единицы измерения при оценке лесных ресурсов определяется удобством пользования и сложившимися традициями. Например, для оценки древесины на корню используются объемные показатели (кубометры), для расчета платежей за сенокосы — площадные показатели (гектары), при заготовке древесных соков — декалитры.

Лесные подати являются региональным налогом. Поэтому, как и для любого другого налога, для этих податей должен быть установлен налоговый период. Налоговый период регламентируется при определении налоговой базы, параметры которой указываются в лесорубочных билетах и других разрешительных документах.

Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса (куб.м – для древесины; кг – для грибов, ягод, орехов; т – для живицы, коры и др.), а по отдельным видам лесопользования, как гектары, находящиеся в пользовании (пастьба скота, сенокошение, плантации лекарственных растений и др.).

В настоящее время минимальные ставки лесных податей устанавливаются Правительством РФ. Они регулярно пересматриваются в связи с изменением уровня рыночных цен на продукцию из древесины и величины затрат на производство этой продукции, а так же с учётом экономико-географических факторов (по градациям расстояния доставки к пунктам реализации). Органы власти субъектов РФ по согласованию с территориальными органами управления лесным хозяйством устанавливают конкретные ставки лесных податей.