6. Сроки представления расчетов и уплаты.

Сроки представления расчетов и уплаты этих налогов также различны.

Юридические лица представляют расчеты налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы нарастающим итогом с начала года.

Налог уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

7. Порядок исчисления.

Налоги исчисляются по-разному.

Юридическими лицами налог на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов определяется ежеквартально исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

Остаточная стоимость основных средств, сданных в аренду организациям, финансируемым из бюджета, определяется исходя из удельного веса таких основных фондов во всей стоимости объекта.

Налогом на недвижимость со стоимости незавершенного строительства облагается каждый объект, не введенный в указанный в договорах строительного подряда срок, установленный в соответствии с требованиями строительных норм и правил.

Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Физические лица налог на недвижимость самостоятельно не исчисляют.

Порядок исчисления налога на землю является следующим:

С х П х К = Сумма налога

Где,

С - ставка налога в зависимости от кадастровой оценки или статуса населенного пункта и численности проживающих там жителей.

П - площадь участка земли.

К - специальные корректирующие коэффициенты.

Практическая часть

Задача № 1

Декларируются на таможенной территории Республики Беларусь ювелирные изделия из золота. Таможенная стоимость товара 10525000 руб. Ставка акцизов – 8%, ставка ввозной таможенной пошлины – 15%, ставка НДС – 20%, таможенный сбор за таможенное оформление – 0,01%.

Исчислить НДС и акциз.

Решение

Таможенная пошлина = 10525000 * 15% = 1578750 руб.

Таможенный сбор = 10525000 * 0,01% = 1053 руб.

Налоговая база для исчисления акцизов = 10525000+1578750+1053 = 12104803 руб.

Сумма акциза = 12104803 * 8% = 968384 руб.

Налоговая база для исчисления НДС = 12104803 + 968384 = 13073187 руб.

Сумма НДС = 13073187 * 20% / 120% = 2178865 руб.

Ответ: сумма акциза составляет 968384 руб., сумма НДС – 2178865 руб.

Задача № 2

Стоимость основных фондов производственных ОА «Восход» на 1 января текущего года – 30000 млн. руб., в том числе стоимость очистных сооружений 600 млн. руб. Износ производственных основных фондов на 6000 млн. руб., в том числе очистных сооружений износ 100 млн. руб. Стоимость непроизводственных основных фондов 10000 млн. руб., износ непроизводственных основных фондов 3000 млн. руб., в том числе жилой фонд 2000 млн. руб., детский сад 400 млн. руб.

Исчислить налог на недвижимость.

Решение

Остаточная стоимость производственных основных фондов = 30000 – 6000 = 24000 млн. руб.

в том числе:

Остаточная стоимость очистных сооружений = 600 – 100 = 500 млн. руб.

Стоимость производственных основных фондов, облагаемых налогом на недвижимость =

= 24000 – 500 = 23500 млн. руб.

Остаточная стоимость непроизводственных основных фондов = 10000 – 3000 = 7000 млн. руб.

Стоимость непроизводственных основных фондов, облагаемых налогом на недвижимость = 10000-3000-(2000+400) = 9400 млн. руб.

Налог на недвижимость = (23500 + 9400) * 1% = 329 млн. руб.

Ответ: сумма налога на недвижимость составляет 329 млн. руб.

Список используемой литературы

1. «О платежах за землю»: Закон Республики Беларусь от 18.12. 1991 г. № 1314 // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. - 1992 г. - № 3, Ст.

2. 49.

3. «О размерах платы за землю»: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.12. 2000 г. № 2004 // НРПА. - 2001 г. - № 3, 5/4918.

4. «Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога физическими лицами»: Утв. постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 27.02. 2001 г. № 23 // НРПА. - 2001 г. - № 29,8/5211.

5. «Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами», утверждена Постановлением ГНК от 10.05. 2000 г.

6. № 40. // НРПА. - 2000 г. - № 53, 8/3498.

7. «Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость физическими лицами», утверждена Постановлением ГНК от 04.04. 2001 г. № 45. // НРПА. - 2001 г. - № 39, 8/5510.

8. Кишкевич А.Д. Налоговое право Республики Беларусь / А.Д. Кишкевич, А.

9. А. Пилипенко. - Мн.: Тесей, 2002. - 304 с.

10. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т. Н.

11. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк., 2004. - 303 с.