Содержание

Теоритическое задание

Практическая часть

Задача № 1

Задача № 2

Список используемой литературы

Теоретическое задание

Необходимо дать сравнительную характеристику налога на продажу автомобильного топлива и налога на доходы в следующей последовательности:

Плательщики.

Объект обложения.

Налоговая база.

Ставки.

Льготы.

Сроки представления расчетов и уплаты.

Порядок исчисления.

1. Плательщики.

Плательщиками налогов на доходы являются:

1) Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

2) Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в порядке, установленном настоящим Законом.

Плательщиками налога с продаж автомобильного топлива признаются:

1) Реализующие на территории Республики Беларусь автомобильное топливо юридические лица, включая организации с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный (текущий) или иной счет, индивидуальные предприниматели, а также стороны договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которым поручено ведение общих дел или которые получили выручку от этой деятельности до ее распределения.

Стороны договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которым поручено ведение расчетов с бюджетом в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в налоговых органах по месту своего нахождения и представлять в указанные органы отдельные расчеты налога с продаж автомобильного топлива.

2) При производстве автомобильного топлива из давальческого сырья, стоимость которого организациями-изготовителями не оплачивается, а расчеты ведутся только за оказанные услуги, налог с продаж автомобильного топлива уплачивается:

- юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Республики Беларусь, в собственности которых находятся сырье и изготовленное автомобильное топливо, при его реализации на территории Республики Беларусь;

- иностранными юридическими лицами, по заказам которых осуществляется производство автомобильного топлива, при реализации ими автомобильного топлива на территории Республики Беларусь.

3) При реализации сжатого и сжиженного газа, используемого в качестве автомобильного топлива для заправки автомобилей, плательщиками налога с продаж автомобильного топлива являются организации Белтрансгаза, Белтопгаза и другие субъекты предпринимательской деятельности, которые реализуют сжатый и сжиженный газ непосредственно для заправки автомобилей.

4) При реализации на территории Республики Беларусь автомобильного топлива по договорам комиссии, другим аналогичным договорам плательщиками налога с продаж автомобильного топлива являются субъекты предпринимательской деятельности, которым поручена реализация автомобильного топлива.

Объект обложения.

Объекты налогообложения различны: для налога на доходы это:

1) Дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе:

- выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд;

- выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров).

2) Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

3) Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

4) Доходы от внереализационных операций: доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров (работ, услуг) включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги).

Для налога на продажу автомобильного топлива это: операции по реализации автомобильного топлива на территории Республики Беларусь.

Под реализацией автомобильного топлива при исчислении налога с продаж автомобильного топлива понимаются купля-продажа, мена, безвозмездная передача автомобильного топлива, а также его использование лицом, признаваемым плательщиком налога с продаж автомобильного топлива, на собственные нужды.

3. Налоговая база.

При определении налоговой базы налога на доходы в ее составе учитываются:

выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд;

выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров).

4. Ставки.

Ставки налога на доходы:

Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15 процентов. Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы.