Организации ведут отдельный учет имущества, используемого в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свиде­тельства об уплате единого налога на вмененный доход для определен­ных видов деятельности.

Имущество, не используемое налогоплательщиком в предпри­нимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке. В случае, если налогопла­тельщик использует имущество в предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и иной дея­тельности, то указанное имущество подлежит налогообложению нало­гом на имущество предприятий в части, пропорциональной сумме вы­ручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

При прекращении деятельности, осуществляемой на основе свиде­тельства об уплате единого налога на вмененный доход, для определенных видов деятельности, до окончания соответствующего квартала налогопла­тельщики включают в расчет среднегодовой стоимости имущества за от­четный период стоимость имущества, использованного в указанной дея­тельности, в части, пропорциональной количеству полных месяцев после прекращения осуществления указанной деятельности в общем количестве месяцев квартала, (п. 10.2 введен Изменениями и дополнениями № 5, вне­сенными Приказом МНС РФ от 15.11.2000 № БГ-3-04/389).

Уплата налога на имущество субъектами малого предпри­нимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложе­ния, учета и отчетности, заменяется уплатой единого налога, предусмот­ренного Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упро­щенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов ма­лого предпринимательства». При этом субъектами малого предпринима­тельства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, исчисление налога на имущество предприятий и представле­ние налоговой декларации по налогу на имущество предприятий не производится, (п. 10.3 введен Изменениями и дополнениями № 5, вне­сенными Приказом МНС РФ от 15.11.2000 № БГ-3-04/389)

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пяти­дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

В целях обеспечения полного поступления платежей в бюджет предприятие обязано до наступления срока платежа сдать платежное

налоговым органам квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, (абзац введен Изменениями и дополнениями № 4, внесенными Прика­зом Госналогслужбы РФ от 02.04.1998 № АП-3-04/63)

Организации, в состав которых входят филиалы и другие обособ­ленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (теку­щий) счет, уплачивают налог на имущество предприятий по месту нахож­дения указанных подразделений в порядке, предусмотренном для уплаты налога на имущество предприятий по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчет­ного (текущего) счета, (абзац введен Изменениями и дополнениями № 5, внесенными Приказом МНС РФ от 15.11.2000 № БГ-3-04/389)

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию-плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговым органом его пись­менного заявления.

Зачисление суммы налога на имущество предприятий произво­дится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона Российской Федерации «О налоге на имущество предприятий» насту­пает в соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Контроль за правильностью и своевременностью уплаты в бюд­жет налога на имущество предприятий осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом Российской Федерации «О госу­дарственной налоговой службе РСФСР» и иными законодательными актами.

Заключение

Организации, как и другие юридические лица, облагаются налогом на имущество согласно Закону Российской Федерации «О налоге на имущество предприятий».

Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Все вышеперечисленные средства учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества.

Существуют определенные категории организаций, чье имущество полностью не облагается налогом (бюджетные, сельскохозяйственные, для нужд образования и культуры, общественные организации, научно-исследовательские и другие).

Существуют льготные категории организаций, чья стоимость имущества, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, природоохранной сферы, объектов. используемых для нужд гражданской обороны и других).

Предельный размер налоговой ставки на имущество организации не может превышать двух процентов от налогооблагаемой базы.

Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог на имуще­ство юридических лиц отнесен к категории налогов республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов (субъектов РФ)( статья 20).

Данный налог зачисляется в равных долях в бюджеты субъ­ектов РФ и местные (районные) бюджеты.

Полученные знания о налогообложении имущества организаций пригодятся мне в юридической практике.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс, часть I, М. – 2003 г.

2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ( в ред. от 21.07.97 № 121-ФЗ)

3. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» ( в ред. от 04.05.99 № 95-ФЗ)

4. Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (в ред. от 18.01.2002 № БГ-3-21/22)

5. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 11 марта 2001 г. № ВТ-6-04/197

6. Методические рекомендации для использования в практической работе при осуществлении контроля за правомерностью использования налогоплательщиками льгот по налогу на имущество предприятий (Приложение к письму Министерства РФ по налогам и сборам от 11.03.2001 № ВТ-6-04/197)

7. Письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 апреля 2001 г. № ВТ-6-04/350 «О разъяснениях по применению изменений и дополнений № 5 в Инструкцию Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»