Содержание

Задача

Задание

Список используемых источников

Задача

Предприятие по производству непродовольственных товаров закупило в мае у поставщиков сырье на сумму 120 415 руб. Поступило на склад и было оприходовано сырье на сумму 118 210 руб.

Израсходовано на собственные нужды сырье – на сумму 2 730 руб.;

Реализовано на сторону – на 1 950 руб.

Закуплено основных средств на сумму 44 170 руб., из них оприходовано в данном месяце – на 36 450 руб.

Предприятие арендует помещение. Арендная плата ежемесячно составляет 1840 руб. За месяц реализовано по свободным ценам готовой продукции на 240 675 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет за данный месяц.

Решение.

1. Анализ положений пп.1, 2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ позволяет выделить четыре условия, при выполнении которых у налогоплательщика возникает право на вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг):

-приобретение товаров (работ, услуг) для использования при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС;

- оплата товаров (работ, услуг) ( с 2006 г. факт оплаты необязателен);

- наличие счета-фактуры;

- оприходование товаров (работ, услуг).

Следовательно, вычет "входного" НДС: 118 210 х 18/118=18 032 руб.

2. Согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по передаче на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации. Следовательно, главным условием для признания операций объектом обложения НДС в данном случае является возможность или невозможность принятия расходов по этим операциям к вычету при исчислении налога на прибыль. Предположим, что понесенные затраты не принимаются к вычету в целях исчисления налога на прибыль, тогда стоимость материалов, переданных на собственные нужды облагается НДС: 2 730 х 18%= 491,4 руб.

3. В соответствии со ст.146 НК РФ объектом обложения подлежит товары, реализованные на сторону, поэтому сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: 1950х18/118=297,45руб

4. Особенности применения налоговых вычетов по приобретенным основным средствам предусмотрены п. 1 ст. 172 Кодекса. На основании абз. 3 этого пункта вычеты сумм НДС по таким объектам производятся в полном объеме после их принятия к учету, поэтому сумма вычета составит: 36 450х18/118= 5 560 руб.

5. Вычет по арендной плате составит: 1 840 х 18/118=280,68 руб.

6. Поскольку в условии не сказано, с НДС или без указана сумма реализации, то, руководствуясь п.1 ст.168 НК РФ, который говорит, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик предъявляет покупателю сумму налога, причем дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг), следовательно, данная сумма указана с НДС, тогда налог от реализации продукции покупателям: 240 675 х 18/118= 36 713 руб.

Таким образом, счет 68/НДС за май месяц будет выглядеть следующим образом:

Ответ: Задолженность по НДС в конце месяца составила 13 629 руб.

Задание

Заполнить справку 2-НДФЛ с подробными разъяснениями.

В соответствии с гл.23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, являются налоговыми агентами. Они должны представлять сведения о доходах физических лиц в налоговые органы в виде справки по форме 2-НДФЛ.

Пример. И.И. Петрова работает в ООО "Альфа". Ее оклад - 10 000 руб. в месяц.

Сотрудница подала в бухгалтерию предприятия заявление о предоставлении ей стандартных налоговых вычетов:

- 500 руб. как супруге военнослужащего, погибшего при исполнении обязанностей военной службы. Для подтверждения права на этот вычет И.И. Петрова представила копию свидетельства о браке, копию свидетельства о смерти супруга и копию справки, подтверждающей, что она является вдовой военнослужащего;

- 600 руб. как одинокой матери на содержание одного ребенка. Для подтверждения права на этот вычет сотрудница представила копию свидетельства о рождении ребенка.

Вычет в размере 500 руб. и удвоенный вычет на ребенка И.И. Петрова вправе получать до тех пор, пока повторно не выйдет замуж.

Кроме того, сотрудница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. Однако в п.2 ст.218 НК РФ сказано, что если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный вычет, ему предоставляется максимальный из них.

Заработная плата в ООО "Альфа" выдается 10-го числа месяца, следующего за отработанным.

И.И. Петровой принадлежат 50 акций ООО "Альфа". В марте 2004 г. ей выплатили дивиденды в размере 500 руб. (10 руб. х 50 акций). Из них по расчету бухгалтера налогом на доходы физических лиц облагаются 400 руб.

ООО "Альфа" 31 мая 2004 г. предоставило И.И. Петровой заем 20 000 руб. на 5 месяцев под 8% годовых. Проценты по займу ежемесячно удерживаются из ее зарплаты.

Процентная ставка по договору займа меньше, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату выдачи займа - 10,5% (14% х 3/4). Поэтому у сотрудницы возникает материальная выгода в виде экономии на процентах. И.И. Петрова выписала ООО "Альфа" налоговую доверенность на удержание и уплату НДФЛ с материальной выгоды из зарплаты.

В сентябре 2004 г. среди сотрудников ООО "Альфа" проводился конкурс. И.И. Петрова выиграла микроволновую печь, рыночная стоимость которой 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.

Заполняем разделы 1 и 2

В этих разделах Справки указываются сведения о налогоплательщике и налоговом агенте, от которого налогоплательщик получил доходы.

В п.1.1 через разделитель отражаются ИНН и КПП организации (для индивидуальных предпринимателей только ИНН).

В п.1.2 налоговые агенты указывают контактный телефон, а в п.1.3 - код территории муниципального образования по ОКАТО, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.

В п.1.4 налоговые агенты - организации указывают свое сокращенное наименование (как оно записано в ЕГРЮЛ), причем сначала фирменное наименование (прописными буквами), а затем аббревиатуру сокращения организационно-правовой формы, например "Альфа" ООО.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели в этом пункте указывают фамилию, имя и отчество (как они записаны в документе, удостоверяющем личность).

Примечание. Справка 2-НДФЛ для нерезидентов

При заполнении справки 2-НДФЛ по доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, следует учитывать такие особенности.

В разд.2 имена и фамилии иностранных физических лиц можно написать латинскими буквами.

Если налогоплательщик не является налоговым резидентом России (фактически находится на территории России менее 183 дней в календарном году), в п.2.9 Справки указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. Обязательным для заполнения в этом случае является поле "Код страны". Поля "Индекс" и "Код региона" не заполняются. Далее адрес записывается в произвольной форме (возможно использование букв латинского алфавита).