В соответствии со ст.382 НК РФ по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года) исчисляются суммы авансового платежа по налогу на имущество в следующем порядке:

¼ х средняя стоимость имущества за отчетный период х налоговая ставка 2,2%.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал определяется следующим образом:

Остаточная Остаточная Остаточная Остаточная

стоимость + стоимость + стоимость + стоимость

имущества имущества имущества имущества

на 01.01.10 на 01.02.10 на 01.03.10 на 01.04.10

3 месяца + 1

Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2010 года составит:

(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500) / 4 = 1.496.875 руб.

Аналогично определяется средняя стоимость имущества за другие отчетные периоды, только остаточная стоимость имущества, только сложению подлежит величина средней стоимости имущества:

за полугодие - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10, 01.06.10, 01.07.10;

за 9 месяцев - на 01.01.10, 01.02.10, 01.03.10, 01.04.10, 01.05.10, 01.06.10, 01.07.10, 01.08.10, 01.09.10, 01.10.10;

делителем является: 6 месяцев + 1 - при расчете средней стоимости за полугодие; 9 месяцев + 1 - за 9 месяцев.

Таким образом, средняя стоимость имущества за полугодие составит:

(0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400) / 7 = 2.132.585,71 руб. за 9 месяцев: (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000) / 10 = 2.375.350 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетные периоды составит:

1 квартал 2010г.: ¼ х 1.496.875 руб. х 2,2% = 8232,81 руб.

полугодие 2010.: ¼ х 2.132.585,71 руб. х 2,2% = 11729,22 руб.

9 месяцев 2010г.: ¼ х 2.375.350 руб. х 2,2% = 13064,43 руб.

По итогам 2010 года исчисляется налог:

Налог на имущество = налоговая база х 2,2%.

Налог на имущество за 2010 год = ( (0 + 0 + 3.000.000 + 2.987.500 + 2.993.000 + 2.980.200 + 2.967.400 + 2.954.600 + 2.941.800 + 2.929.000 + 2.916.200 + 2.903.400 + 2.890.600) / 13) х 2,2% = 2.497.207,69 х 2,2% = 54938,57 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за 2010 год и суммами авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2010 года.

Таким образом, подлежит уплате в бюджет:

Налог на имущество к уплате = 54938,57 - (8232,81 + 11729,22 + 13064,43) = 21912,11 руб.

Уплата авансовых платежей производится не позднее 35 дней по окончании отчетного периода, уплата налога за год производится до 10 апреля следующего года.

При заполнении налоговой декларации суммы налога отражаются в рублях.

Налоговая декларация Приложение 7.

3. Решить тест:

1. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

А) организации и физические лица, имеющие движимое и недвижимое имущество на территории РФ;

Б) российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

В) российские организации, имеющие в собственности земельные участки.

2. Для иностранных организаций объектом обложения по налогу на имущество организаций является:

А) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

Б) движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

В) оба ответа верны.

3. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:

А) как кадастровая стоимость имущества на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

Б) как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения;

В) как остаточная стоимость имущества организации на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется:

А) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

Б) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В) как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

5. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

А) Год;

Б) Квартал;

В) Месяц.

6. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций признается:

А) Год;

Б) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

В) 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.

7. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе:

А) не устанавливать отчетные периоды;

Б) устанавливать ставки в пределах, указанных в Налоговом Кодексе РФ;

В) оба ответа верны;

8. Ставка по налогу на имущество организаций не может превышать:

А) 0,3 %;

Б) 1,5 %;

В) 2,2 %.

9. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется:

А) по итогам каждого налогового периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за налоговый период;

Б) по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

В) по итогам каждого отчетного периода в размере произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

10. Органы власти субъектов РФ при установлении налога не вправе:

А) устанавливать объект налогообложения;

Б) предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу;

В) устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс ч.1 и 2. / Под ред. Федорова Г.М. - 6-е изд. - М.: Статут. - 2009

2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. СЗ РФ. - 2008.

3. Федеральный закон от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" СЗ РФ. - 2008.

4. Боровикова Е.В. О земельном налоге и особенностях его исчисления // Налоговый вестник. - 2007. - № 11.

5. Волков Г.А., Голиченков А.К. Козырь О.М. Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации / Под ред.А.К. Голиченкова. - М.: БЕК, 2007

6. Голубева Н.В. Об уплате земельного налога в 2009 году // Российский налоговый курьер. - 2007. - № 18.

7. Ермолаева Е.В. Земельный налог и особенности его применения в РФ Финансы и кредит. - 2007. - № 9.

8. Заболонкова О.Н. Исчисление и уплата земельного налога // Финансовые бухгалтерские консультации. - 2008.