Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:

93240 - (23310+23310+23310) = 23310 руб.

Организация имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л. с.5 апреля 2010 г. был приобретен в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с., который был зарегистрирован 14 апреля 2010 г.

Задание:

1. Исчислить сумму транспортного налога за 2010 год. Применять ставки налога по Самарской области.

2. Заполнить налоговую декларацию.

Решение:

Расчет транспортного налога по легковому автомобилю, имеющемуся в собственности организации, представим в таблице:

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:

1260 - (315+315+315) = 315 руб.

Рассчитаем транспортный налог по легковому автомобилю, приобретенному организацией 5 апреля 2010 г., зарегистрированном 14 апреля 2010 г.

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.

Расчет представим в таблице:

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:

3262,50 - (0+1087,50+1087,50) = 1087,50 руб.

Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2010 год составит:

1260 + 3262,50 = 4522,50 руб.

Налоговая декларация Приложение 4.

2.3.10 июня 2010 года организация приобрела земельный участок сельхоз назначения. Кадастровый номер участка 63: 32: 1703007: 0001. Балансовая стоимость - 1,5 млн. руб., кадастровая стоимость - 550420 руб.

Задание:

1. Рассчитать земельный налог за 2010 год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты.

2. Заполнить налоговую декларацию.

Решение:

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется гл.31 НК РФ.

В соответствии со ст.394 НК РФ в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Т.к. земельный участок приобретен 10 июня 2010 года (до 15 числа), то за полный месяц принимается июнь 2010 года.

Расчет земельного налога за 2010 год представим в таблице: