Корпоративный налоговый менеджмент

Методология налогового менеджмента - это с одной стороны научное направление (предмет, объект), с другой стороны практическая деятельность, оперирующая конкретными методами и приемами принятия решений по управлению налоговыми обязательствами, платежами, правоотношениями.

Предметом изучения в налоговом менеджменте являются вопросы управления налоговыми обязательствами и налоговыми платежами.

Объектом изучения корпоративного налогового менеджмента является управление налоговыми отношениями, налоговыми ресурсами и налоговыми потоками.

Налоговые обязательства возникают в процессе осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности и в соответствии с существующим законодательством предприятие принимает на себя обязанность и ответственность за осуществление передачи определенных финансовых средств органам государственной власти.

Налоговые платежи - передача определенных финансовых средств органам государственной власти (закрытие налоговых обязательств).

Управление предприятием - это планирование налоговых обязательств и налоговых платежей, организации управления налоговыми обязательствами и налоговыми платежами и рационализации потоков налоговых обязательств и налоговых платежей, а также их величин.

Задачи:

по планированию налоговых обязательств и налоговых платежей.

а) нормативное планирование налоговых платежей определяет плановые нормативы (показатели) налоговых платежей относительно различных характеристик производственной-хозяйственной деятельности предприятия.

б) объемно-календарное планирование.

2. по организации управления налоговыми обязательствами и налоговыми платежами.

3. по рационализации потоков налоговых обязательств и налоговых платежей, а т. ж. их величины.

4. по количественной и качественной оценке и учете результатов работы.

Принципы управления:

научность

системность и комплексность

единство в управлении

централизованность и децентрализованность

пропорциональность

единство распорядительством

снижение трудоемкости

делегирование полномочий

приоритет функции управления

принцип обратной связи

Налоговое право

Налоговое право - это отрасль правовой системы РФ, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения.

Система налоговых правоотношений - общественные отношения, урегулированные нормами налогового права, возникающие в процессе организации и осуществления государством налоговых изъятий.

Норма налогового права - это санкционированная государством, обязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющееся критерием оценки поведения как правомерного и неправомерного.

Способы реализации норм налогового права:

исполнение

применение

использование

соблюдение

уклонение

Нормы налогового права:

Материальные (юридически закрепляют наличие обязанностей и прав, а т. ж. ответственности участников, регулируемых налоговым правом финансовых отношений).

Процессуальные (регламентируют государственное управление и связанные с ним управленческие отношения. Определяют порядок приема, рассмотрения, разрешения жалоб и заявлений налогоплательщиков, порядок производства по делам налоговых правонарушений).

Налоговое законодательство - это совокупность нормативно-правовых актов.

Участники налоговых правоотношений:

Организация, физ. лицо, признаваемое налогоплательщиком.

Организация, физ. лицо, признаваемое налоговым агентом.

Министерство по налогам и сборам и его подразделения.

Таможенный комитет.

Гос. органы исполнительной власти, органы местного исполнения.

Министерство финансов.

Органы внебюджетных фондов.

Налоговый кодекс - это установленная система налогов и общие принципы налогообложения, имеющее наивысшую налоговую силу.

Иерархия налогового законодательства:

Конституция

Международные договора

НК РФ

Законы субъектов РФ

Приказы, распоряжения местного органа самоуправления.

Подзаконные нормативно-правовые акты - издаются в целях единообразного применения налогового законодательства налоговыми органами, органами гос. внебюджетных фондов и не являются обязательными для налогоплательщиков.

Ограничения НПА:

Во времени - учитывают серьезность последствий введения новых налогов и сборов.

В пространстве - территориальный признак.

По предмету - НПА о налогах и сборах, регулирующие властные отношения.

По кругу лиц - ограничения действующего законодательства в отношении лиц, признаваемых участниками налоговых отношений.

Вывод

Мы рассмотрели два варианта ведения организации с разными налоговыми режимами и видим, что при упрощенной системе налогообложения организация находится в более выгодных условиях, т.к:

Единый налог заменил целых три налога - это налог на имущество; налог на прибыль; единый социальный налог. При этом налоговая нагрузка при общем налоговом режиме была равна 24,02%, а при упрощенной системе налогообложения уже 9,1%.

Список использованной литературы

1. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования. М., 2006.

2. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М., 2006.

3. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М., 2006.

4. Консультативно-правовая система "Гарант"

[1] Карп М.В. Налоговый менеджмент. М., 2006. С. 68.

[2] Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М., 2006. С. 7.

[3] Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. М 2006. С. 56.

[4] Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования. М., 2006. С. 7.