Местные налоги в формировании доходной части бюджета
- принцип единства – налоговая система является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков;
- принцип гласности.
В соответствии со статьей 50 Бюджетного Кодекса Республики Казахстан, к местным налогам и сборам относятся:
- индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
- социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
- налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
- земельный налог;
- единый земельный налог;
- налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;
- акцизы;
- плата за пользование земельными участками;
- сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
- сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
- сбор с аукционов;
- сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
- сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;
- государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет [2].
Данные налоги взимаются на всей территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами органов республиканского значения. Однако, например в земельном налоге допускается изменение базовых ставок налога по решению местных представительных органов.
Из перечисленных выше налогов и сборов наибольшее значение в поступлениях местных бюджетов занимают индивидуальный подоходный налог, имущественный налог и налог на землю, акцизы.
В таблице 1 представлены данные по налоговым поступлениям местных налогов и сборов в бюджет по Костанайской области по состоянию на 1.11.2008 года.
Таблица 1. Налоговые поступления в местный бюджет по Костанайской области, тыс. тенге
|
Наименование платежа |
Местный бюджет | ||
|
план |
факт |
% исполнения | |
|
Итого доходов, в том числе: |
26 531 367 |
26 779 752 |
100,9 |
|
Hалоговые поступления |
24 386 028 |
24 824 942 |
101,8 |
|
Индивидуальный подоходный налог |
5 165 158 |
5 092 212 |
98,6 |
|
Социальный налог |
8 892 289 |
8 943 841 |
100,6 |
|
Налоги на собственность |
3 394 638 |
3 827 947 |
112,8 |
|
Акцизы |
4 232 080 |
4 399 630 |
104,0 |
|
Поступления за использование природных и других ресурсов |
2 429 347 |
2 250 066 |
92,6 |
|
Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности |
157 106 |
184 347 |
117,3 |
|
Прочие налоги |
2 |
111 |
5 550,0 |
|
Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами |
115 408 |
126 786 |
109,9 |
|
Неналоговые поступления |
155 940 |
187 478 |
120,2 |
Из данной таблицы видно, что налоговые поступления занимают большую часть доходов бюджета Костанайской области (92,7%). При этом наибольшую долю в налоговых поступлениях занимают индивидуальный подоходный налог (21,18%) и социальный налог (36,46%). Акцизы составляют 17,35%, налоги на собственность – 13,9%. Наименьший удельный вес приходится на платы и сборы, составляющие 0,47% и 0,6% соответственно. Следует отметить, что по всем налоговым поступлениям в местный бюджет наблюдается перевыполнение плана, и лишь по индивидуальному подоходному налогу план недовыполнен на 7,4%.
Индивидуальный подоходный налог – наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. В шестидесятые годы в нашей стране была предпринята попытка отменить этот налог, однако она не была реализована на практике.
Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.
Основным нормативным актом, регулирующим взимание индивидуального подоходного налога с физических лиц является Налоговый Кодекс Республики Казахстан. В соответствии с ним плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения. Объектом налогообложения у физических лиц являются доходы, облагаемые и необлагаемые у источника выплаты. При налогообложении учитывается доход, за исключением необлагаемого, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. Доходы, полученные за пределами Республики Казахстан физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Казахстане, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Казахстан.
