Второй формой входящей в годовую ФО является “Отчет о финансовых результатах и их использовании”. Он состоит из пяти разделов, каждому из которых дадим краткую характеристику по порядку его составления.

Для заполнения финансовой отчетности применяется Международный Стандарт финансовой отчетности IAS 1. Целью настоящего Стандарта является предписание основы представления финансовой отчетности общего назначения с тем, чтобы достичь сопоставимости как с собственной финансовой отчетностью организации за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других организаций. Для достижения этой цели в настоящем Стандарте излагаются общие требования к представлению финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования к ее содержанию. Вопросы признания, оценки и раскрытия конкретных операций и других событий рассматриваются в остальных Стандартах и в Толкованиях. Этот Стандарт в обязательном порядке должен применяться ко всей финансовой отчетности общего назначения, которая готовится и представляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Финансовая отчетность общего назначения - это отчетность, которая предназначена для удовлетворения нужд тех пользователей, которые не имеют возможности истребовать предоставление отчетов, отвечающих их конкретным информационным потребностям. Финансовая отчетность общего назначения включает документы, которые представляются отдельно или в составе иного официально публикуемого документа, такого как годовой отчет или проспект ценных бумаг. Настоящий Стандарт не применяется к cтруктуре и содержанию сокращенной промежуточной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Международным стандартом IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность». Тем не менее, к такой финансовой отчетности применяются параграфы 13-41. Применение настоящего Стандарта в равной степени распространяется на все организации и не зависит от необходимости готовить консолидированную финансовую отчетность или отдельную финансовую отчетность, как это определяется в Международном стандарте IAS 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».

Соответствующие дополнительные требования для банков и аналогичных финансовых организаций, согласующиеся с требованиями настоящего Стандарта, приведены в Стандарте IAS 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых организаций».

По аналогии с выше изложенным, тем организациям, у которых нет собственного капитала, удовлетворяющего определению Стандарта IAS 32 «Финансовые инструменты - раскрытие и представление информации» (например, некоторым взаимным фондам), и тем организациям, чей акционерный капитал не является собственным капиталом (например, некоторым кооперативным организациям), возможно, придется адаптировать вид представления информации в финансовой отчетности о долях членов или пайщиков.

Финансовая отчетность является структурированным представлением финансового положения и финансовых результатов деятельности организации. Целью финансовой отчетности общего назначения является представление такой информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах деятельности и движении денежных средств, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях организации: активах; обязательствах; собственном капитале; доходах и расходах, включая прибыли и убытки; прочих изменениях в собственном капитале; движении денежных средств.

Известно, что 50% своего рабочего времени бухгалтер затрачивает на расчет, оформление и заполнение бухгалтерских документов. При этом, эта работа требует большого внимания, усидчивости, педантичности и значительных физических усилий. Применение компьютеров позволяет снижать трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.

Как же с наименьшими затратами трудовых и финансовых ресурсов организовать выпуск отчетности по МСФО и управленческий учет в многофилиальном банке?

ЦБ РФ рекомендует банкам для подготовки отчетности по МСФО технологию трансформации отчетности по РПБУ с учетом корректировок данных. Эту же технологию на сегодняшний день используют консультанты ведущих консалтинговых фирм, предоставляющие услуги по подготовке отчетности по МСФО, и специалисты банков, которые самостоятельно готовят эту отчетность. Более того, учитывая разнообразие постоянно меняющихся форм внутренней отчетности по данным управленческого учета, отметим, что эта же самая технология используется и для ведения управленческого учета.

В чем суть технологии трансформации данных РПБУ в данные управленческого учета и отчетность по МСФО? В первую очередь, в рамках этой технологии, выполняется реклассификация счетов (лицевых счетов и (или) балансовых). Сразу отметим, что для решения некоторых управленческих задач может потребоваться разметка или переклассификация не только лицевых счетов, но и проводок по ним (например, для разнесения административно-хозяйственных расходов по ЦФО). Реклассификация может выполняться в специальной конверсионной таблице, где одна колонка отводится под номер регистра управленческого учета (или номер статьи баланса и отчета о прибылях и убытках по МСФО), а во второй колонке задается формула расчета значения этого показателя на основании лицевых или балансовых счетов российского плана счетов. Второй вариант реклассификации счетов - это разметка лицевых счетов и (или) проводок кодами регистров управленческого учета, кодами ЦФО и (или) банковских продуктов. По итогам реклассификации рассчитываются отчеты по МСФО и (или) планы счетов и финансовых показателей или бюджетные планы, в которых отражаются данные управленческого учета.

Основой работы на компьютере является программное компьютерное обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты бухгалтерских программ как: “1С Бухгалтерия”, “Финансы без проблем”, “Парус” каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией.

При выборе программного обеспечения необходимо учитывать влияние ряда факторов: - отраслевых факторов; - факторов, связанных с характером производства; - факторов, связанных со смежными задачами; - факторов, связанных с методическими вариантами решения самих задач бухгалтерского учета, контроля и анализа.

При составлении ФО на компьютере используется почти все существующие базы данных бухгалтерских программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями предъявляемыми составлению ФО, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется систематически, по окончанию отчетного периода.