- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами на основании решений органов законодательной и исполнительной власти;

- налогоплательщикам – членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;

- работодателями налогоплательщикам – членам семьи умершего работника, или налогоплательщику в связи со смертью члена его семьи;

- пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

6) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (кроме туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и членам их семей, инвалидам, не работающим в организации, стоимости путевок на детей до 16 лет в расположенные на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за счет:

- средств работодателей из чистой прибыли;

- за счет средств Фонда соцстраха;

7) суммы, уплаченные работодателями за счет чистой прибыли, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, их родителей и детей (у медицинских учреждений должна быть лицензия, а также наличие документов, подтверждающих фактические расходы на лечение);

8) суммы, уплачиваемые общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

9) стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего профессионального образования, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, а также стипендии из Государственного фонда занятости, выплачиваемые лицам, обучающимся по направлению фонда;

10) премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации. При этом премии могут быть не только международными, иностранными и российскими, но и присуждаться высшими должностными лицами субъектов РФ;

11) суммы процентов по государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ;

12) доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ;

- установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в инвалюте;

13) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из оснований за налоговый период:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;

- возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), инвалидам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;

- стоимость выигрышей, получаемых в проводимых конкурсах в целях рекламы товаров;

- суммы материальной помощи, выплачиваемые инвалидам общественными организациями инвалидов;

- стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;

14) средства материнского капитала;

15) материальная помощь, выплачиваемая работникам при рождении и усыновлении ребенка в размере не более 50000 руб. (с 2008 г.);

16) субсидии на приобретение или строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов (с 2008 г.);

17) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, если гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета (с 2008 г.);

18) доходы в виде процентов по рублевым вкладам, ставка по которым превышает ставку рефинансирования ЦБ, при условии (с 2008 г.):

а) размер процентов на дату заключения договора не превышал ставку ЦБ;

б) с момента такого превышения прошло не более 3-х лет;

в) размер процентов по вкладам в течение периода начисления не повышался.

3. Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; ставших инвалидами вследствие аварии 1957 г. на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц для Героев СССР и РФ, бывших узников концлагерей; инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения при защите СССР, РФ, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ;

3) в размере 400 руб. за каждый месяц тем, кто заявит эти вычеты. Предоставляется до тех пор, пока совокупный доход не превысит 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20000 руб., вычет не предоставляется;

4) в размере 600 руб. за каждый месяц на каждого ребенка родителям или супругам родителей, опекунам или попечителям, приемным родителям. Действует до месяца, в котором совокупный доход превысит 40000 руб. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, курсанта в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычет – 1200 руб. Вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п. 1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Право на получение социальных, имущественных и профессиональных вычетов предоставляется на основании заявления лица при подаче налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты.

Социальный налоговый вычет можно получить:

1) в сумме доходов, перечисляемых лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, физкультурно-спортивным учреждениям. Максимальный размер вычета – не более 25% суммы дохода за год;

2) в сумме, уплаченной лицом в году за свое обучение в образовательных учреждениях, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения;

3) в сумме, уплаченной лицом в году за услуги по лечению своему, супруга, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом. Также включаются суммы страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования самого гражданина, супруги (супруга), родителей или детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения (перечень установлен Правительством) сумма вычета принимается в размере фактических расходов;

4) в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования (с 2008 г.).

Максимальный размер вычета в совокупности по всем основаниям не должен превышать 100000 руб., кроме расходов на обучение детей, дорогостоящее лечение и расходов на благотворительность. При этом, если у гражданина в течение года было несколько видов расходов, то он может сам выбирать, какие расходы и в каких суммах учитывать в пределах 100 тыс. рублей.