Содержание

1. Налогоплательщики и объект обложения НДС

2. Операции, освобождаемые от налогообложения

3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки

4. Порядок исчисления и уплаты налога

5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения

6. Порядок исчисления и уплаты акциза

Тема 2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. Налогоплательщики и объект налогообложения

2. Доходы, не подлежащие налогообложению

3. Налоговые вычеты

4. Налоговые ставки

5. Особенности уплаты налога на доходы предпринимателями

Тема 1. Косвенные налоги

1. Налогоплательщики и объект обложения НДС

Налогоплательщики:

§ организации;

§ индивидуальные предприниматели;

§ лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

Рассчитывая выручку, бухгалтер должен учесть все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС. Причем учитываются средства, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Не могут получить освобождение от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. А если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях.

Лица, желающие не платить налог, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение. Полный перечень документов, которые подтверждают право организации на освобождение, приведен в НК:

- выписка из бухгалтерского баланса (у организаций);

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (у индивидуальных предпринимателей);

- выписка из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);

2) передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются реализацией товаров:

- операции, связанные с обращением российской или инвалюты;

- передача ОС, НМА и др. имущества организации ее правопреемнику;

- передача имущества, носящая инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, вклады по договору простого товарищества);

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов и др. объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых сетей органам государственной власти и органам местного самоуправления;

- передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

2. Операции, освобождаемые от налогообложения

Не подлежит налогообложению:

1) реализация на территории РФ услуг по сдаче в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

2) реализация, передача следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством:

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления;

- технических средств для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

- линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных).

3) реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями (кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических);

4) реализация услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

5) реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

6) реализация продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций;

7) услуг архивных учреждений;

8) услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (кроме такси, в т.ч. маршрутного), а также морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении;

9) ритуальных услуг;

10) почтовых марок, лотерейных билетов и лотерей, проводимых по решению Правительства или законодательных органов субъектов РФ;

11) реализация долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

12) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса;

13) все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;

14) операции по реализации земельных участков (долей в них), а также жилых домов, жилых помещений (долей в них) и передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

15) реализация лома и отходов цветных металлов (с 2008 г.);

16) передача товаров в рекламных целях на сумму не более 100 руб. за единицу (с 2006 г.);

17) реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау); а также реализация прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (с 2008 г.);

18) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

19) осуществление банками банковских операций (кроме инкассации);

20) реализация научной и учебной книжной продукции, издательская и полиграфическая деятельность по ее производству, а также реализация продукции СМИ (кроме СМИ рекламного и эротического характера);

21) проведение лотерей, организация тотализаторов организациями игорного бизнеса; реализация путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, дома отдыха на территории РФ.

22) выполнение НИОКР:

а) за счет средств бюджетов и специализированных фондов;

б) учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.