Корпоративный подоходный налог
¨ При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость прибывших основных средств.
¨ Поступающие фиксированные активы учитываются в стоимостном балансе подгрупп:
при приобретении, безвозмездном получении и получении в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, включающей в себя затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты;
¨ Выбывающие фиксированные активы уменьшают стоимостный баланс подгрупп:
- при реализации, передаче в финансовый лизинг -на стоимость реализации;
- при передаче в качестве вклада в уставный капитал - по стоимости, определяемой в соответствии с гражданским законодательством;
- при списании, утрате, уничтожении, порче, потере, в случаях страхования фиксированных активов - по стоимости, определяемой исходя из суммы страховых выплат, выплачиваемых страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;
- при безвозмездной передаче - по балансовой стоимости.
¨Если реализуется только часть фиксированного актива, то стоимость фиксированного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частями.
¨ По фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию, налогоплательщик вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса подгруппы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей подгруппы.
16. Другие вычеты по фиксированным активам.
После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.
Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.
Налогоплательщик вправе производить дополнительные вычеты по фиксированным активам в соответствии со статьями 138-140 Налогового Кодекса.
17. Расходы на ремонт
Вычет допускается в отношении каждой группы фиксированных активов по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
Сумма фактических расходов на ремонт основных средств по каждой группе вычитается в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:
|
№ группы |
Наименование группы |
Предельная норма в % |
|
1 |
3 |
15 |
|
I. |
Здания , строения |
15 |
|
II. |
Сооружения |
15 |
|
III. |
Передаточные устройства |
25 |
|
IV. |
Силовые машины и оборудование |
25 |
|
V. |
Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) |
25 |
|
VI. |
Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) |
25 |
|
VII. |
Мобильный транспорт |
25 |
|
VIII. |
Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных |
20 |
|
IX. |
Фиксированные активы, не включенные в другие группы |
15 |
Пример: Стоимостной баланс группыIX составил на конец налогового периода 1980 тыс.тенге. Фактические расходы на ремонт основных средств данной группы составили - 340 тыс.тенге. В соответствии с Налоговым кодексом, при определении налогооблагаемого дохода, вычету из СГД в виде расходов на ремонт подлежит сумма в размере 297 тыс.тенге (1980 тыс. х 15 %).
Сумма в размере 43 тыс. (340 тыс. -297 тыс.) увеличивает стоимостной баланс группы, и он будет составлять 2023 тыс .тг.(1980 тыс. + 43 тыс.)
|
Примечание: Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из государственного бюджета, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостный баланс групп. |
Если налогоплательщиком применяется иной отчетный период (месяц, квартал), то расходы на ремонт определяются к стоимостному балансу подгруппы на конец отчетного периода.
Сумма произведенных арендатором расходов на ремонт арендуемых основных средств (используемых в предпринимательской деятельности) и не возмещенные арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежит вычету у арендатора. В случае возмещения арендодателем расходов арендатора по ремонту арендованных им основных средств, данные расходы подлежат вычету у арендодателя в общеустановленном порядке. Если такие расходы не отнесены на вычеты, то они образуют у арендатора амортизационные подгруппы и вычитаются из СГД в виде амортизационных отчислений в течении действия договора аренды.
Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, увеличивает соответствующий стоимостной баланс подгруппы.
Не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода:
1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;
