Корпоративный подоходный налог
Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:
- доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;
- доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 Налогового Кодекса.
Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.
13. Отрицательная курсовая разница
В случае если сумма отрицательной курсовой превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.
14. Уплаченные налоги
Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:
-налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода (НДС, акцизы);
-корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах (указанные налоги не вычитаются, а принимаются в зачет);
-налога на сверхприбыль.
Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.
15. Амортизационные отчисления по фиксированным активам в пределах установленных норм.
Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортизационным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:
1)земля;
2) продуктивный скот;
3) музейные ценности;
4) памятники архитектуры и искусства;
5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;
6) незавершенное капитальное строительство;
7) объекты, относящиеся к фильмофонду;
8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года;
9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта и стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии с налоговым кодексом.
¨ Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, к стоимостному балансу подгруппы на конец налогового периода.
В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.
¨ По зданиям, строениям и сооружениям амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
¨ По каждой амортизационной подгруппе на начало налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы.
Стоимостной баланс подгруппы на конец налогового периода определяется как:
стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а также с учетом корректировок, + (плюс) поступившие в налоговом периоде фиксированные активы - (минус) выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы.
Предельные нормы амортизации фиксированных активов
Подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:
|
№ группы |
№ под- группы |
Наименование фиксированных активов |
Предель- ная норма амортизации (%) | |
|
1 |
2 |
3 |
4 | |
|
I. |
Здания , строения | |||
|
1 |
Здания, строения |
8% | ||
|
II. |
Сооружения | |||
|
1 |
Нефтяные и газовые скважины |
20% | ||
|
2 |
Нефтегазохранилища |
10% | ||
|
3 |
Каналы судоходные, водные |
10% | ||
|
4 |
Мосты |
7 % | ||
|
5 |
Дамбы, плотины |
7 % | ||
|
6 |
Речные и морские причальные сооружения |
7 % | ||
|
7 |
Железнодорожные пути предприятий |
8 % | ||
|
8 |
Берегоукрепительные берегозащитные сооружения |
7 % | ||
|
9 |
Резервуары, цистерны, баки и другие емкости |
8 % | ||
|
10 |
Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть |
7 % | ||
|
11 |
Закрытая коллекторно-дренажная сеть |
7 % | ||
|
12 |
Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов |
8 % | ||
|
13 |
Сооружения парков и зоопарков |
8 % | ||
|
14 |
Спортивно-оздоровительные сооружения |
10% | ||
|
15 |
Теплицы и парники |
10% | ||
|
16 |
Прочие сооружения |
7 % | ||
|
III. |
Передаточные устройства | |||
|
1 |
Устройства и линии электропередач и связи |
10% | ||
|
2 |
Внутренние газопроводы и трубопроводы |
8 % | ||
|
3 |
Сети водопроводные, канализационные и тепловые |
7 % | ||
|
4 |
Прочие |
7 % | ||
|
IV. |
Силовые машины и оборудование | |||
|
1 |
Теплотехническое оборудование |
15% | ||
|
2 |
Турбинное оборудование и газотурбинные установки |
15% | ||
|
3 |
Электродвигатели и дизель-генераторы |
10% | ||
|
4 |
Комплексные установки |
8 % | ||
|
5 |
Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) |
7 % | ||
|
V. |
Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) | |||
|
1 |
Машины и оборудование черной, цветной металлургии |
20% | ||
|
2 |
Машины и оборудование химической промышленности |
20% | ||
|
3 |
Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности |
20% | ||
|
4 |
Машины и оборудование нефтегазодобычи |
15% | ||
|
5 |
Машины и оборудование горно-обрабатывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше |
25% | ||
|
6 |
Оборудование электронной промышленности |
25% | ||
|
7 |
Машины и оборудование по производству строительных материалов |
20% | ||
|
8 |
Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности |
20% | ||
|
9 |
Машины и оборудование полиграфической промышленности |
15% | ||
|
10 |
Машины и оборудование легкой промышленности |
20% | ||
|
11 |
Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности |
20% | ||
|
12 |
Машины и оборудование торговли и общественного питания |
15% | ||
|
13 |
Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов |
20% | ||
|
14 |
Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование |
20% | ||
|
15 |
Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства |
20% | ||
|
16 |
Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи |
25% | ||
|
17 |
Оборудование спутниковой, сотовой радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи |
15% | ||
|
18 |
Аналоговое оборудование коммутаций системы передач |
10% | ||
|
19 |
Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности |
15 % | ||
|
20 |
Машины и оборудование прочих отраслей |
10% | ||
|
VI. |
Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) | |||
|
1 |
Тракторы промышленные |
20% | ||
|
2 |
Металлорежущее оборудование |
15% | ||
|
3 |
Компрессорные машины и оборудование |
15% | ||
|
4 |
Кузнечно-прессовое оборудование |
15% | ||
|
5 |
Насосы |
20% | ||
|
6 |
Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ |
15% | ||
|
7 |
Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование |
20% | ||
|
8 |
Машины и оборудование для подводно-технических работ |
20% | ||
|
9 |
Машины и оборудование для электросварки и резки |
10% | ||
|
10 |
Емкости всех видов для технологических процессов |
8 % | ||
|
11 |
Оборудование по изготовлению монет |
20% | ||
|
12 |
Прочие машины и оборудование |
10% | ||
|
VII. |
Мобильный транспорт | |||
|
1 |
Железнодорожный подвижной состав |
15% | ||
|
2 |
Морские, речные суда, суда рыбной промышленности |
10% | ||
|
3 |
Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси) |
15% | ||
|
4 |
Легковые автомобили и такси |
10 % | ||
|
5 |
Магистральные трубопроводы |
15% | ||
|
6 |
Коммунальный транспорт |
10% | ||
|
7 |
Воздушный транспорт |
15% | ||
|
8 |
Прочие транспортные средства |
7 % | ||
|
VIII |
Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных | |||
|
1 |
Компьютеры |
30% | ||
|
2 |
Периферийные устройства и оборудование по обработке данных |
25% | ||
|
IX. |
Фиксированные активы, не включенные в другие группы | |||
|
1 |
Многолетние насаждения |
10 % | ||
|
2 |
Нематериальные активы |
15% | ||
|
3 |
Офисная мебель |
10% | ||
|
4 |
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности |
10 % | ||
|
5 |
Копировально-множительная техника |
20% | ||
|
6 |
Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование |
15% | ||
|
7 |
Прочие |
7% |
