Определить:

- общую сумму дохода;

- необлагаемый доход;

- облагаемый доход;

- стандартные и социальные налоговые вычеты;

- налоговую базу;

- сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;

- заполнить налоговую декларацию;

- начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Решение:

Проведем расчет НДФЛ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ или от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в НК РФ особо.

Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:

- доходы, получаемые в денежной форме;

- доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме:

- оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме;

- другие аналогичные доходы;

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

- установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций, пенсий, выплачиваемых в законодательно устанавливаемом порядке; получаемые элементы;

- гранты, а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами, - в установленных случаях; суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях; установленные виды выплат в пользу физических лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;

- отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм;

- доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при отдельных условиях;

- доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов, грибов и т.п. – при определенных условиях;

- отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера - при определенных условиях; доходы охотников любителей - при определенных условиях; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

- доходы, полученные акционерами от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных основных акций, - в определенных случаях;

- вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика:

- полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;

- право на распоряжение которыми у него возникло;

- доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если же сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.

Рассчитаем сумму дохода на начало года:

24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652

Необлагаемый доход: 3 900 + 4 000 = 7 900 руб.

Облагаемый доход: 54 652 - 7 900 = 46 752 руб.

Нормативные социальные вычеты: 27 000 < 50 000, т.е. 27 000 руб.

Стандартные вычеты: 500 × 12 + (1000 × 2) × 12 = 30 000 руб.

НБ = облагаемый доход – стандартные вычеты – социальные вычеты;

НБ = 46 752 – 30 000 – 27 000 = - 10 248, т.е.равна 0

Сумма удержанного налога = 6 402 руб.

К возврату из бюджета подлежит 6 402 руб.

НБ = сумма всех выплат и вознаграждений в пользу физического лица:

НБ = 24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 = 36 412 руб.

В пенсионный фонд – 20%

36 412 × 20% = 7 282 руб.

На финансирование страховой части трудовой пенсии производятся отчисления в сумме:

36 412 × 14% = 5 098 руб.

На финансирование накопительной части трудовой пенсии:

36 412 × 6% = 2 184 руб.

В фонд социального страхования – 3,1%

36 412 × 3,1% = 1 129 руб.

В фонд медицинского страхования – 2,9%

36 412 × 2,9% = 1 056 руб.

Задание 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.