Денежные средства, которые необходимо обналичить, зачисляются на счет подставной коммерческой структуры. От ее имени на указанную сумму выписывается простой вексель, авалированный (гарантированный к оплате) обслуживающим банком на основании договора о погашении ценных бумаг. Согласно соответствующему акту он передается другой подставной фирме якобы в качестве оплаты выполненных работ. Такой механизм дает основания переводить денежные средства с расчетного счета фирмы на внутренний банковский счет, и в дальнейшем банк наличными выдает подставному физическому лицу потребительский кредит в сумме, указанной в векселе. Поручителем кредита выступает другая фиктивная фирма - собственник векселя. Со временем она погашает задолженность заемщика перед кредитором (то есть банком) векселем, полученным от первой фиктивной коммерческой структуры. Фактически же банк списывает средства со счета на сумму, обозначенную в векселе как погашение выданной потребительской ссуды.

Приведем также список оффшорных зон, откорректированный Нацбанком в конце января 2004 года. К ним отнесены: британские островные регионы - Гибралтар, Олдерни, о. Гернси, о. Джерси, о. Мэн; Ближний Восток - Бахрейн, Дамаск; Центральная и Южная Америка - Белиз, Коста-Рика, Панама; Европа - Андорра, Ирландия, Кампионе, Кипр, Лихтенштейн, Мадейра, Мальта, Монако, Черногория; Карибский регион - Ангилья, Антигуа, Антильские о-ва, Аруба, Барбадос, Багамские о-ва, Бермудские о-ва, Виргинские о-ва, Гранд, Кайман, Гренада, Невис, о-ва Гюркс и Кайкорс, о-ва Теркс и Кайкос; Африка - Либерия, Маврикий, Сейшельские о-ва; Тихоокеанский регион - Вануату, Гонконг, Западное Самоа, Лабуан, Маршаловы о-ва, Науру, Ниуе, о-ва Кука, Сингапур., Республика Кипр, Бермудские и Каймановы острова, а также Пуерто-Рико . Перечень составляет 38 стран (территорий).

Перечисление денег в указанные оффшорные зоны в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятии" облагается 15% налогом. Перечень оффшорных зон утверждается Кабинетом Министров Украины ежегодно в соответствии с пунктом 18.3 статьи 18 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Обнародование этого перечня дает возможность принимать меры по защите экономических интересов Украины и усиления контроля внешнеэкономической деятельности резидентов Украины, которые осуществляют платежи в пользу нерезидентов или предусматривают осуществление расчетов через нерезидентов, которые расположенные в оффшорных зонах.

Согласно Закону "О налогообложении прибыли предприятий", в случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или другой форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, затраты налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых затрат в сумме, которая составляет 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).

В) Свободные экономические зоны Украины и проблемы налогообложения

Согласно ст. 1 Закона Украины «Об общих основах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» СЭЗ представляет собой часть территории Украины, на которой устанавливаются и действуют специальный правовой режим экономической деятельности и порядок применения и действия законодательства Украины. На территории СЭЗ вводятся льготные таможенные, валютно-финансовые, налоговые и прочие условия экономической деятельности национальных и иностранных юридических и физических лиц. Таким образом, свободная экономическая зона - ограниченная часть национально-государственной территории, на которой действуют особые льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей (льготы таможенного, арендного, валютного, визового, трудового режима и т.д.), что в совокупнос­ти создает сверхблагоприятные условия для развития промышленности и инвестирования иностранного капитала.

В соответствии с Программой развития в Украине специальных (свободных) экономических зон и территорий до 2010 года СЭЗ и ТПР должны привлечь 17 млрд. долл. США инвестиций. В тоже время сметная стоимость всех проектов (764 проекта), зарегистрированных в СЭЗ и ТПР составляет 5 млрд. долл. США.

В соответствии с Программой один привлеченный доллар (5,2 грн.) должен "произвести" продукции на 1,7 грн. Вот такая заложена отдача. Фактически, 0,01% субъектов СЭЗ и ТПР, находясь на 10% территории Украина, производят 10,8% объемов товарной продукции регионов их расположения и 4,8% объема всей товарной продукции Украины.

Список использованных источников

Ø Буряковский В.В., Роль налогов в наполнении бюджетов// Финансы Украины № 5, 2003;

Ø Васылык О.Д., Государственные финансы Украины, К: Выща школа, 2001;

Ø Государственное регулирование экономики/Под ред. Чистова С.М., К:КНЭУ, 2007;

Ø Загорский В.С., Налоги в системе доходов бюджета// Финансы Украины № 10, 2008;

Ø Иванов И.М., Бюджетная система, К: Мауп, 2007.