Так, в соответствии с Указом товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию Республики Беларусь

Здесь также необходимо отметить, что в настоящее время система уплаты единого налога является обязательной не во всех случаях. Положение предусматривает возможность выбора системы налогообложения (право выбора предусмотрено до 31 декабря 2008 г.). Однако правом на такой выбор могут воспользоваться лишь индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, при наличии у них документов на все реализуемые товары. В такой ситуации индивидуальные предприниматели вправе не применять систему уплаты единого налога, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами по всем реализуемым товарам (то есть применять либо общий порядок налогообложения, либо при соблюдении установленных законодательством условий о размере получаемой выручки - упрощенную систему налогообложения. Сделать это возможно на основании заявления, представляемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги, сборы (пошлины).

Следует обратить внимание, что отказ от системы уплаты единого налога не возможен в отношении отдельных торговых объектов. Наличие необходимых документов на приобретение товаров рассматривается по всем реализуемым товарам, а не по товарам, реализуемым в отдельных торговых объектах.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей продуктов питания в двух павильонах, показатели площади которых удовлетворяют установленным критериям для торговых объектов, по которым уплачивается единый налог. В одном из павильонов реализуются товары, на которые имеются все необходимые документы, подтверждающие их приобретение, в другом такие документы по части товаров отсутствуют.

В данной ситуации индивидуальный предприниматель не сможет отказаться от системы уплаты единого налога и перейти на иную систему налогообложения (общеустановленную или упрощенную) по одному из павильонов, в котором имеются документы на реализуемые товары. Такой переход был бы возможен в случае наличия необходимых документов на реализуемые в обоих павильонах товары.

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

Ставки единого налога установлены (в евро) соответствующими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, определенных в Перечне.

При этом, предусмотренные в перечне базовые ставки единого налога разделены по населенным пунктам:

г. Минск, Минский район;

гг. Брест, Гродно;

гг. Витебск, Гомель, Могилев;

иные города областного подчинения;

другие населенные пункты.

Соответственно в решениях ставки дифференцированы в зависимости от населенных пунктов.

Следует отметить, что в решениях наряду со ставками единого налога могут быть установлены повышающие либо понижающие коэффициенты, применяемые к этим ставкам. Причем их наличие вовсе не обязательно, но если они все же установлены, то, скорее всего, они различаются в зависимости от области (г.Минска). Поэтому при расчете налога важно в соответствующем решении обратить внимание не только на ставку налога, но и на наличие коэффициентов.

Характерными для всех решений областных Советов депутатов являются понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения. Обязательное их наличие предусмотрено Положением.

ЛЬГОТЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ

Отдельные категории плательщиков имеют право на льготы по единому налогу. Установленные решениями Минского городского и областных Советов депутатов ставки единого налога понижаются для:

1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

2. плательщиков единого налога, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

3. плательщиков единого налога - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;

4. плательщиков единого налога, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста.

Если индивидуальный предприниматель претендует на получение льготы одновременно по нескольким основаниям (двум и более), то ставка налога понижается на 45 процентов (независимо от арифметической суммы предусмотренных размеров льгот по соответствующим основаниям).

Пример

Индивидуальный предприниматель воспитывает троих детей в возрасте до 18 лет, один из которых является инвалидом. В рассматриваемой ситуации ставка единого налога будет понижаться на 45 процентов.

В таком же размере понижалась ставки налога, если бы наряду с указанными основаниями индивидуальный предприниматель дополнительно претендовал на получение льготы как впервые зарегистрированный.

При использовании льготы индивидуальный предприниматель не должен забывать об обязанности одновременного представления с налоговой деклараций (расчетом) по единому налогу документов, подтверждающих право на льготы. В последующих налоговых периодах для получения льготы по тому же основанию подтверждающие документы прилагать к соответствующим налоговым декларациям (расчетам) не надо.

Применение льгот по единому налогу в зависимости от сферы деятельности имеет свои особенности. Так, она применяется:

при розничной торговле (при осуществлении общественного питания) - по выбору плательщика по одному торговому объекту (в том числе относящемуся к мелкорозничной торговой сети общественного питания) или торговому месту на рынке.

Это не касается случаев осуществления розничной торговли индивидуальным предпринимателем без привлечения к реализации физических лиц. В таких случаях льготы применяются к общей сумме налога, исчисленной за календарный месяц по торговым объектам, торговым местам на рынке, на которых этим предпринимателем осуществляется реализация товаров;

при оказании потребителям услуг (выполнении работ) - по "основной" сумме налога без учета суммы налога, уплачиваемой по привлекаемым предпринимателем физическим лицам.