для расположенного на торговом месте иного торгового объекта общая площадь не должна превышать 100 кв. метров (включительно).

В качестве иного торгового объекта, в том числе, следует рассматривать павильон с торговым залом (то есть для его оценки не применяется критерий предельного размера торговой площади).

Примечание. При определении фактического размера (общей площади) торгового объекта (кроме магазинов, павильонов с торговым залом) не учитывается размер площадей общего пользования (коридоры, тамбуры, переходы, лестничные клетки, лифтовые шахты, санузлы и т.п.).

Общая площадь магазина определяется как площадь всех помещений магазина (все надземные, цокольные и подвальные помещения, включая галереи, тоннели, площадки, антресоли, рампы, переходы в другие помещения и т.д.). аналогично определяется общая площадь павильона с торговым залом.

Одновременно Положением установлены ограничения по общей площади используемых "вспомогательных" объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в любом из предусмотренных торговых объектов - в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке. Такая площадь по каждому из перечисленных "вспомогательных" объектов не может превышать 100 кв. метров (включительно).

То есть при осуществлении розничной торговли применение системы уплаты единого налога возможно при соблюдении пределов площади как торгового (кроме торговых мест на рынках), так и "вспомогательных" объектов.

Пример

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами в павильоне без торгового зала, общая площадь которого составляет 30 кв. метров. Для хранения товаров используется складское помещение общей площадью 105 кв. метров. В такой ситуации система уплаты единого налога не применяется.

Общественное питание

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания, будут признаваться плательщиками единого налога при одновременном соблюдении двух условий.

Во-первых, если эта деятельность осуществляется через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе).

Во-вторых, если в указанных торговых объектах не осуществляется торговля алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями.

При несоблюдении указанных условий (когда в торговых объектах, относящихся к мелкорозничной торговой сети общественного питания, осуществляется торговля алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями либо общественное питание осуществляется через торговые объекты, не относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания) система уплаты единого налога не применяется.

Введение рассматриваемой системы налогообложения осуществлялось с целью упрощения порядка уплаты налогов. То есть основные налоговые платежи, уплачиваемые ранее при осуществлении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг) потребителям, были заменены одним - единым налогом. При этом размер уплачиваемого единого налога поставлен в зависимость лишь от физических характеристик осуществляемой деятельности: при розничной торговле - ассортимента и происхождения реализуемых товаров, фактического размера торгового объекта, продолжительности периода реализации (при продаже товаров вне стационарной торговой сети), а при оказании услуг (выполнении работ) - вида реализуемых услуг (работ), места их реализации и количества привлекаемых к реализации физических лиц (а при осуществлении в отдельных случаях транспортных перевозок - количества используемых транспортных средств). Учесть такие физические показатели при исчислении налога возможно, применив соответствующую ставку налога и скорректировав ее в необходимых случаях на повышающие (понижающие) коэффициенты.

В настоящее время, применяя систему уплаты единого налога, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в Перечене видов товаров, относящихся к товарным группам, перечисленным в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 (утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 772) (далее - Перечень видов товаров);

налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

В отношении НДС, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, для плательщиков единого налога Положением до 31 декабря 2008 г. предусмотрено два варианта его уплаты:

- в фиксированной сумме - по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской Федерации);

- в установленном законодательством порядке (по ставке 18 процентов от стоимости ввозимых товаров, определяемой в порядке, установленном Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией) - по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, не предназначенным для розничной торговли, а также товарам, приобретаемым для розничной продажи, на которые имеются все необходимые документы на приобретение;

- налога за использование природных ресурсов (экологического налога);

сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;

местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне.

Иные налоги индивидуальные предприниматели должны уплачивать в общеустановленном порядке. Наиболее типичными для "единщиков" в настоящее время являются налог на недвижимость, налог на землю, налог на приобретение автотранспортных средств.

Также при применении системы уплаты единого налога следует обращать особое внимание на введение новых видов налогов. Индивидуальные предприниматели-"единщики" не будут являться их плательщиками, если только в законодательном акте, которым вводятся такие налоги, имеются соответствующие положения.

Помимо замены нескольких видов налоговых платежей одним система уплаты единого налога предусматривает упрощение порядка ведения учета предпринимательской деятельности (о чем будет сказано ниже), упразднение в отдельных случаях таможенных процедур.