4. в бюджет края (области) подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Налоговые доходы, указанные в п. 2, подлежат зачислению в бюджет края (области), если иное не установлено договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа;

5. вышеуказанные налоговые доходы могут быть переданы органами государственной власти субъектов РФ в соответствующие местные бюджеты на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Рассмотрим статью 61 БК РФ, в которой говорится о налоговых доходах местных бюджетов.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений, зачисляются в бюджеты поселений:

1) земельного налога – по нормативу 100%;

2) налога на имущество физических лиц – по нормативу 100%.

Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в бюджеты поселений:

1) налог на доходы физических лиц – по нормативу 10%;

2) единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30%.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от:

1) федеральных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, установленными ст. 56 БК РФ. Например:

а) налога на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%;

б) налога на прибыль организации при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80%;

в) налога на доходы физических лиц – по нормативу 70%;

г) налога на наследование или дарение – по нормативу 100%;

д) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;

2) региональных налогов и сборов по нормативам:

а) налог на имущество организации – по нормативу 100%;

б) налог на игорный бизнес – по нормативу 100%;

в) транспортного налога – по нормативу 100%;

3) налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии со ст. 58 БК РФ.

Налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в бюджеты поселений по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со ст. 63 БК РФ.

Неналоговые доходы бюджетов, их состав и структура

Доходы бюджетов формируются не только за счет налоговых, но и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

В соответствии со ст. 51 БК РФ к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

1) доходы от использования имущества, находящего в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогов и сборов;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

4) доходы в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

5) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности. В доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной собственности. Среди доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, отдельно выделены:

a) арендная плата за землю;

b) доходы от сдачи в аренду имущества (закрепленного за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями и т. п.). Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, зачисляются в доходы федерального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, в полном объеме;

6) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ. Такие доходы также зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством. К числу таких доходов отнесены:

а) плата за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные:

б) плата за предоставление информации по единому государственному реестру налогоплательщиков;

в) плата за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов;

г) плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;

д) другие средства, поступающие от основной и иной хозяйственной деятельности системы государственного резерва;

е) прочие доходы. Такие доходы также зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством;

7) часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, устанавливаемых Правительством РФ. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество;

8) лицензионный сбор на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – по нормативу 100%;

9) прочие лицензионные сборы – по нормативу 100%;