К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В состав неналоговых доходов федерального бюджета, включаются доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от использования имущества и продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в собственности РФ, платежи при пользовании природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, иные неналоговые доходы.

Основной особенностью формирования доходов федерального бюджета в бюджетной системе РФ является высокая концентрация в нем ресурсов бюджетной системы. На 1 января 2010 года в составе доходов консолидированного бюджета РФ доходы федерального бюджета составили 67,3% (см. табл. 1).

Соответственно на региональные и местные бюджеты приходилось 32,7% доходов. По налоговым доходам сложилась несколько иная пропорция, что обусловлено изменением состава неналоговых доходов федерального бюджета в соответствии со ст. 51 Бюджетного кодекса РФ (ред. Федерального закона от 20.08.2004 №120-ФЗ с последующими изменениями). По налоговым доходам пропорция составила 58,3% и 41,6% в пользу федерального бюджета.

Основной объем доходов федерального бюджета обеспечивается за счет налоговых поступлений – 61,1%. Доля неналоговых доходов (без учета поступлений в виде таможенных пошлин и сборов в составе доходов от внешнеэкономической деятельности) является незначительной – 4,4%. В структуре налоговых доходов, основные поступления формируются за счет: налога на прибыль организаций – 7,5%, НДС –28,7%, акцизов –2,2%., налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 17,0%.

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ образуются за счет федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемыми в региональные бюджеты в соответствии с действующим законодательством; региональных налогов и сборов, в состав которых включаются: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет доходов от использования имущества и продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в собственности субъектов РФ, платежей при пользовании природными ресурсами, зачисляемыми в бюджет субъекта РФ, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти субъектов РФ, иные неналоговые доходы.

Особенностью формирования доходов бюджетов субъектов РФ является недостаточный объем в них региональных налогов. В составе доходов консолидированного бюджета РФ на 1 января 2006 года, доля региональных налогов, находящихся в компетенции органов власти субъектов РФ (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) составляла всего 2,6% (см. табл. 4.1). Таким образом, основной контингент налоговых поступлений в бюджетах субъектов РФ образуется за счет совместного использования федеральных налогов.

На 1 января 2006 года объем налоговых доходов в консолидированных бюджетах субъектов РФ составил 74,5%, неналоговых доходов – 9,0%. В структуре налоговых поступлений основную долю составляли налог на прибыль – 33,0%, налог на доходы физических лиц – 23,6%, акцизы – 4,9%, налог на имущество организаций – 5,1%.

Налоговые доходы местных бюджетов образуются за счет федеральных и региональных налогов и сборов, зачисляемых в порядке, предусмотренном действующим законодательством, а также, местных налогов и сборов. К местным налогам и сборам относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет доходов от использования имущества и продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в муниципальной собственности, платежей при пользовании природными ресурсами, зачисляемыми в местные бюджеты доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении местных органов власти, иные неналоговые доходы.

Формирование местных бюджетов, также как и региональных осуществляется не на собственной налоговой базе. На 1 января 2010 года, доля местных налогов в консолидированном бюджете РФ составляла только 0,8% (см. табл. 1). Незначительный контингент налога на имущество физических лиц и земельного налога в бюджетной системе страны обусловливает формирование налоговых доходов местных бюджетов за счет совместного использования федеральных и региональных налогов, что вносит элементы условности в оценку местных бюджетов как самостоятельного звена бюджетной системы и выдвигает важнейшую задачу – развития налоговой базы местных бюджетов.