Объектом налогообложения при применении упрощенной системы является:

доходы,

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя, а если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставки единого налога зависят от выбранного объекта налогообложения: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, а в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом необходимо учитывать, что при выборе в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то НК ФР оговорен минимальный объем единого налога, который определяется как 1% от суммы доходов за год.

Порядок определения и признания доходов и расходов регламентирован НК РФ

Налоговым периодом при применении упрощенной системе налогообложения является календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Страховые взносы в пенсионный фонд уплачиваются в размере 14% от фонда оплаты труда

Налоговая база: 359370 руб.

Сумма налога: 50312 руб

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются в размере 2,4% от фонда оплаты труда

Сумма страховых взносов: 359370 * 2,1% = 7547 руб

Итого налогов на заработную плату: 7547 + 50312 = 57859 руб.

Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы:.

Выручка от реализации: 2795100 руб.

Ставка налога: 6%

Сумма налога: 2795100 * 6% = 167706 руб.

Сумма единого налога при применении базы налогообложения как доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выручка от реализации: 2795100 руб.

Расходы: 1736980 руб.

Состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения значительно сужается. По прогнозным оценкам состав рапсход, спи снизятся

Ставка налога: 15%

Сумма налога: (2795100-1756980) * 6% = 155718 руб.

Графически соотношение налоговых обязательств при различных системах налоговых баз представлен на рисунке 8.

Рис. 9. Соотношение налоговых обязательств

Цифровые значения и графическое изображение наглядно демонстрирует, что из двух налоговых баз наиболее привлекательной являются доходы.

В настоящее время площадь помещений составляет 175 кв.м.

Основополагающим требованием является максимальная площадь до 150 кв.м.

При смене местоположения или уменьшения площади существует возможность перехода на уплату единого налога на вмененный доход

Рассчитаем максимальную сумму налоговых платежей при применении единого налога на вмененный доход

150 кв.м. * 700 руб. * 1,1 (коэффициент, действующий на территории расположения кафе) = 115500 руб.

Таким образом, мы рассмотрели налоговые платежи при применении различных систем налогообложения. Для определения оценки эффективности их применения сравним налоговые платежи при различных системах

3.3 Обоснование оптимального режима налогообложения

При анализе различных систем налогообложения в процессе анализа были рассмотрены следующие системы налогообложения:

1. Общая система налогообложения

2. Упрощенная система налогообложения

3. Единый налог на вмененный доход

Для оценки эффективности применяемой системы рассмотрим графическое соотношение налоговых платежей при различных системах

Рис.10.Налоговые платежи при различных системах

Графически явно выделяется как наиболее эффективная система – это вмененная. Но при этом необходимо учитывать, что при разнице в 52209 руб. в год. Компания будет дополнительно терять на снижении пропускной способности и дополнительных затрат по смене месту и подборе помещения, площадь которого удовлетворяет требованиям НК РФ.

В зависимости от вида предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения могут возникать различные налоговые обязательства. В таблице 6 приведены результаты проведенного анализа таких различий в налогообложении.

Таблица 6

Анализ различий в налогообложении

Тот