Проанализировав налоговую нагрузку видно, что учетная политика недостаточно эффективно оптимизирует налоговую базу предприятия.

Снизить размер налоговых обязательств, а также исключить случаи необоснованной переплаты налогов в бюджет необходимо предусмотреть в учетной политике следующие методы:

1) переоценка основных фондов (самолеты, вертолеты, боинги и т.д.), способом прямого пересчета по рыночным ценам, поможет предприятию сэкономить на налоге на имущество, поскольку этот налог начисляют исходя из той стоимости имущества, по которой оно числится в бухгалтерском учете. Неравномерная динамика рыночных цен на отдельные элементы основных фондов приводит к искаженному представлению о реальной стоимости уже действующих основных фондов, а следовательно, к искаженному определению суммы амортизационных отчислений, себестоимости товаров или услуг, рентабельности, налогооблагаемой базы. Поэтому, если балансовая стоимость имущества после проведения переоценки основных средств уменьшится, то и абсолютная величина налога станет меньше.

2) Начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. ФГУП «Оренбургские авиалинии на своем балансе имеют основные средства, которые являются предметом лизинга, поэтому необходимо начислять амортизацию в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка и применять коэффициент не выше 3.

3) Использовать в налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации по основным средствам, который приведет к увеличению амортизационных сумм, учитываемых в качестве расходов при налогообложении.

4) Обосновать любые затраты, направленные на извлечение дохода (бизнес-план ФГУП «Оренбургские авиалинии»).

5) Разработать формирование резерва на ремонт основных средств, резерва предстоящих расходов на оплату отпусков т.д.

6) По возможности исключить из договоров условия о штрафных санкциях.

7) Максимальное использование различных льгот и освобождений.

Однако, прежде всего следует определить так ли выгодно применение той или иной льготы по сравнению с отсутствием таковой. В частности, НДС-налог возмещаемый. Соответственно, приобретение товаров (работ, услуг) у организаций перешедших на специальные налоговые режимы, может оказаться не выгодным, так как в одном случае нельзя уменьшить сумму входящего НДС на сумму НДС по приобретенным материальным ценностям.

Наряду с общими методами оптимизации налогообложения, существует специальный метод отсрочки налогового платежа. Основан на переносе момента возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. При этом размер налогов не уменьшается, но с точки зрения финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

Заключение

Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.

Налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне.

Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, предприятие уплачивает следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Рассчитав по формуле Е.А. Кировой показатель налоговой нагрузки, мы определили, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году уменьшилась.

Также снижению налоговой нагрузки послужило снижение налоговой ставки на прибыль до 20% и уменьшение самого налога на прибыль в 2008 г.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. В нашем случае наблюдается огромное отличие от оптимального значения. Можно сделать вывод о том, что предприятие ФГУП «Оренбургские авиалинии» уплачивает почти 82% получаемой прибыли в бюджет, а 18 % получает прибыль.

Следовательно предприятие нуждается, в правильной оптимизации налогообложения, которая обеспечила бы стабильное положение организации на рынке.

Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности.

Список использованной литературы :

1. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.-304с.

2. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия : 4-е изд., перераб.и доп.-Минск: ООО «Новое знание» 2000.-688с.

3. Донцова Л.В., Никифирова Н.А. Анализ финансовой отчетности:Учебное пособие.-2-е изд.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.-336с.

4. Финансы предприятий:Учебник / Н.В. Колчиной,Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред.проф.Н.В. Колчиной.-М.:Финансы, ЮНИТИ, 2005.-413с.

5. Е.А. Кирова. Налоговая нагрузка: как ее определять?/Финансы№4 2009год с.29-33

6. С.Н. Алехин, Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ // Финансы и кредит №9 2006 год с.60-63

7. А.Н. Бырко Проблема определения налоговой нагрузки на предприятии торговли / /Налоги и налогообложение №3 2006 ГОД, С.55-58

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Издательство «Экзамен», 2008.- 638.

9. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник.-5-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательство-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.-712с.

10. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятий /Басалаева//Финансы-2003 №4 с.30-33

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов/под ред.проф.В.Я. Горфинкеля ,проф. В.А. Швандара.-3 е изд., перераб. И доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000 Ю-718 с.

12. Ковалев В.В. финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2005.-510 с. П.

13. Финансы предприятий: Учебник / Под ред. М.В. Романовского.: С.-П.: Бизнес-пресса, 2000

14. Бородина Е.И. Финансы предприятий: Учеб. Пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова. Под ред. Е.И. Бородиной.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995, 208с.

15. А.В. Казыка: Оптимизация налогообложения в рамках существуещего законодательства и государственное налоговое планирование / Казыка А.В. // Управленческий учет.-2008№8с.78-86

16. В. Нарежный: Оптимизация налога на имущество - Финансовая газета, № 37, 38, 39, сентябрь 2002 г.,