ФГУП представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Средства от этого налога идут в: фонд производственного развития, фонд социального развития, фонд по реконструкции и новому строительству (капитальный ремонт).

Прибыль от продаж рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в которой указывается полная себестоимость единицы продукции.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли.

Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата.

Мы уже знаем, что налоговая нагрузка - важнейший показатель, отражающий как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, его взаимодействие с бизнесом. Этим объясняется всеобщий живой интерес к налоговой нагрузке на экономику страны в целом и ее определению на микроуровне [17].

Расчеты налоговой нагрузки мы будем проводить по данным приложений А, Б, В ФГУП «Оренбургские авиалинии» за 2006, 2007, 2008 года.

Итак, по методике Е.Н.Кирова, налоговая нагрузка рассчитывается, следующей формулой:

Н = ,

где:

Н- налоговая нагрузка организаций;

СВ - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ВВС - новь созданная стоимость

РОТ - расходы на оплату труда;

П - прибыль организаций (до налогообложения);

НП - налоговые платежи (без налога на доходы физических лиц) [5].

НП = Ндс + Нп + Ни, где

Прибыль от продаж рассчитывается по каждому виду производства на основании отчетной калькуляции, в которой указывается полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль до налогообложения рассчитывают с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов предприятия на основании аналитических балансов.

Налог на прибыль равен:

2006Нп = 10256*20% = 2051,2

2007Нп = 10073*20% = 2014,6

2008Нп = 18849*20% = 3769,8

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли.

Налог на имущество - налогооблагаемой базой служат основные средства.

Срок предоставления налоговой декларации не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом. Уплата производится ежеквартально (нарастающим итогом за квартал, полгода, девять месяцев, год).

Ставка 2,2 %. Начисление налога осуществляется на основании Расчета среднегодовой стоимости имущества.

Налог на имущество:

2006Ни = 216542*2,2 = 476392,4

2007Ни = 570321*2,2% = 1254706,2

2008Ни = 531765*2,2% = 1169883

НДС - рассчитывается исходя из перечня услуг по уставу. Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом (ставка-18 %).

ФГУП «Оренбургские авиалинии» уплачивает НДС в бюджет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшем месяцем, так как выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. р.

Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.

Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д.

Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца.

Налог на добавленную стоимость:

2006 Ндс = 2532415*0,18% = 455834,7

2007 Ндс = 2238544*0,18% = 402937,92

2008 Ндс = 3198516*0,18% = 575733,42

Теперь рассчитаем сумму налоговых платежей:

НП2006 = 2051,2+476392,4+455834,7 = 934278,3

НП2007 = 2014,6+1254706,2+402937,92 = 1659658,72

Нп2008 = 3769,8+1169883+575733,42 = 1749386,22

Налоговая нагрузка за 2006 год =

Налоговая нагрузка за 2007 год = 86%

Налоговая нагрузка за 2008 год = 82%

Таблица 3

Сравнительная таблица налоговой нагрузки в тысячах рублей

Рассчитав по формуле Е.А. Кировой показатель налоговой нагрузки, мы определили, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году уменьшилась.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода. В нашем случае наблюдается огромное отличие от оптимального значения. Можно сделать вывод о том, что предприятие ФГУП «Оренбургские авиалинии» уплачивает почти 82% получаемой прибыли в бюджет, а 18 % получает прибыль.

Таким образом, предприятию необходимо проводить оптимизацию налоговой базы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку до оптимальных пределов.

3. Разработка рекомендаций по оптимизации налогооблагаемой базы для ФГУП «Оренбургские авиалинии»

Необходимость оптимизации налогообложения особенно актуальна в свете разразившегося экономического кризиса, когда бизнес в России особенно чутко относится к неправильной налоговой политике и проблема правильного баланса налогов для снижения налогового бремени на предпринимателя особенно актуальна.

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая организации выбрать оптимальное решение для конкретной ситуации в хозяйственной деятельности. [19]

Подводя итоги анализа работы предприятия можно сказать, что на предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, предприятие уплачивает следующие виды налогов и сборов:

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Для своей оптимизации налогооблагаемой базы ФГУП «Оренбургские авиалинии», применяют учетную политику (Приказ от31.12.2008 №1162 «Об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского, налогового учета и отчетности с 1 января 2009г.). Применение данного метода позволяет организации закрепить в учетной политике те способы учета, которые позволят оптимизировать размер уплачиваемых в бюджет налогов(учет кредитов и займов, учет валютных операций, учет затрат на производство, учет материально-производственных запасов, учет капитала и резерва).