Например, экономист ТОО «Нива» Бугаев К.И. согласно приказа от 15 июня был направлен в областной департамент сельского хозяйства на совещание. Убыл из ТОО «Нива» 17 июня и в тот же день прибыл на место, выбыл 19 июня и в тот же день прибыл в ТОО «Нива».

На основании данной операции бухгалтерской службой был составлен расходный кассовый ордер на выдачу в подотчет Бугаеву К.И. денежных средств в сумме 4000 тенге. (Приложение 2)

По возвращению Бугаев К.И. предоставил авансовый отчет, к которому были приложены 2 проездных билета (туда и обратно) стоимостью по 300 тенге каждый, счет гостиницы за 2 ночи на сумму 800 тенге. Авансовый отчет и расчет суммы командировочных расходов представлены в Приложении 3.

Также Бугаев К.И. возвратил в кассу остаток неиспользованного аванса. (Приложение 4)

Движение средств на счетах характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции. (таблица 3)

Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

На исследуемом предприятии все операции по выдаче авансов под отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет. (Приложение 5)

На предприятии ТОО «Нива» также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба. Товары в кредит работникам не отпускаются, поэтому данный вид расчетов не применяется в бухгалтерском учете.

По договору о материальной ответственности за причиненный ущерб работник ТОО «Нива» несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. В ряде случаев работнику грозит материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба. Эти случаи перечислены в статье 91 Закона о труде Республики Казахстан.

Работники несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине работодателю, в случаях, когда:

1) между работником и работодателем заключен письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и др. ценностей, переданных работнику;

2) в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за вред, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

3) имущество и др. ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

4) вред причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсикоманического опьянения;

5) вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов, выданных работодателем работнику в пользование;

6) вред причинен в результате разглашения коммерческой тайны;

7) вред причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае сохраняется 50% заработка.

На предприятии ТОО «Нива» ответственность за материальный ущерб у работников может возникнуть в случае товарных потерь. На данном предприятии учет товарных потерь ведется согласно пункта 85 Методических рекомендаций к СБУ 24 "Организация бухгалтерской службы.

В процессе осуществления торговой деятельности нередко происходит порча сельхозпродукции.

Бухгалтерская служба предприятия производит учет товарных потерь в процессе осуществления следующих операций:

- составляет Акт о порче товаров.

- подразделяет товарные потери на нормируемые и ненормируемые;

- учет нормируемых потерь производится в соответствии со стандартами бухгалтерского учета в РК, а именно с СБУ № 24.

- учет ненормируемых потерь списываются на виновных лиц.

- относит суммы нормируемой и ненормируемой убыли на соответствующие счета.

Таким образом, суммы ненормируемой убыли относятся на счет 1252 при признании материального ущерба виновным лицом или присуждении этой суммы к взысканию судебными органами.

Движение средств на счетах 1251, 1252 характеризуют нижеследующие бухгалтерские корреспонденции, полученные нами из кассовой книги за исследуемый период. (таблица 4)

Таблица 4 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

6 Учет дебиторской задолженности по аренде, налогу на добавленную стоимость, резервам по сомнительным требованиям

Учет дебиторской задолженности по аренде. В системе расчетных взаимоотношений предприятия ТОО «Нива» арендные отношения занимают особое место. Поскольку ТОО «Нива» является арендодателем, то по договору аренды он предоставляет имущество в аренду на условиях платы за его пользование. Объектом аренды являются основные средства (в том числе помещения под офис, производственные помещения, производственное оборудование).