Доходам организации при определении налогообложения являются доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав (ст. 346.15 НК РФ).

Расходам организации при определении налогообложения являются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, расходы на приобретение основных средств (ст. 346.16 НК РФ).

Датой поступления доходов признается день поступления средств на счета в банках, в кассу. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 346.17 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (ст. 346.20 НК РФ).

Налогоплательщики – организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов.

В ООО «ДВ Сервис» согласно приказа № 1 от 01 ноября 2007 года утверждена учетная политика для целей налогового учета, в соответствии с которой в организации ведется упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый учет показателей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В книге доходов и расходов на лицевой стороне заполняются соответствующие графы (наименование организации, ИНН, вид осуществляемой деятельности, объект налогообложения, адрес организации, номера расчетных счетов, должностное лицо налогового органа).

Доходы регистрируются согласно форме (номер п\п, дата и номер первичного документа, содержание операции, сумма дохода).

Книга доходов и расходов пронумерована.

Записано соответствующее количество страниц в книге, стоит печать организации и подпись руководителя.

Расчет единого налога в ООО «ДВ Сервис» за 2008-2009 года произведен в налоговой декларации по единому налогу.

Таблица – 14 Отчет по уплате налога (УСН) за 2008-2009 гг.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами.

ЕНВД рассчитан согласно формуле:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15% * П (6)

где: БД – Базовая доходность;

ФП – Физический показатель (S м);

П – период (квартал);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Величина ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.

Таблица – 15 Отчет по уплате налога ЕНВД за 2008 – 2009 гг. в тыс.руб.

Расчеты налогов в ООО «ДВ Сервис» производятся согласно налоговым ставкам, по указанной методике их исчисления.

Отчетные периоды предоставления отчетности в налоговые органы соблюдаются.

При несвоевременной уплате налогов к налогоплательщику могут примениться принудительные меры взыскания налога путем направления в банк, в котором открыт счет налогоплательщика, инкассовое поручение на списание и перевод в бюджет необходимых денежных средств со счетов организации, также происходит начисление штрафов, пени.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяется существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

3 Направления совершенствования торговой деятельности ООО "ДВ Сервис"

3.1 Особенности и проблемы торговой деятельности ООО "ДВ Сервис" с подакцизными товарами

Компания ООО «ДВ Сервис» занимается розничной реализацией моторных масел и сопутствующих авто-товаров. Согласно ст. 346.27 НК РФ розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами.