Ставка налога на прибыль 24%.

По данным таблицы 1 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль по приведенной выше формуле.

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

Из таблицы 6 видно, какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налога на прибыль.

Предприятие ОАО "Витебск" не производит отчисления во внебюджетные фонды.

2.6 Выявление резервов роста прибыли предприятия и общие выводы по результатам анализа

Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, ¾ как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона [13, 281с.].

Налоговые платежи ОАО "Витебск" образуют значительную статью отрицательного денежного потока. Данная статья имеет высокий уровень неопределенности при планировании дальнейшего развития предприятия, поскольку она в малой степени определяется процессом деятельности предприятия и практически не поддается мерам его воздействия. С этой точки зрения имеющиеся потенциальные резервы роста доходной части денежных средств и часть накопленных денежных средств могут быть рассмотрены в качестве страховой суммы статьи расходной части "Налоговые платежи в бюджет".

Резервами увеличения денежного потока предприятия могут быть:

Изменение системы налогов;

Изменение ставок налогообложения;

Изменение системы налоговых льгот.

В 2004 году произошли значительные изменения ставок налогообложения. В частности, уменьшилась ставка НДС с 20 до 18%, ставка транспортного сбора с 5 до 4%. Исходя из этого, можно рассчитать резерв увеличения денежного потока ОАО "Витебск" по НДС и транспортному сбору.

Определим резерв увеличения денежного потока за счет снижения ставки НДС:

где Э - экономия денежных средств, тыс. руб.;

ВР0 - выручка от реализации в 2003г., тыс. руб.;

ΔСНДС - изменение ставки налога, %.

тыс. руб.

Определим резерв увеличения денежного потока за счет снижения ставки транспортного сбора:

где Э - экономия денежных средств, тыс. руб.;

ПР0 - налогооблагаемая прибыль в 2003г., тыс. руб.;

НПо - налог на прибыль в 2003г., тыс. руб.;

ΔСтрансп - изменение ставки налога, %.

тыс. руб.

Общая сумма снижения налоговых платежей в 2004г. планируется в размере 57309 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение налоговых платежей предприятия по сравнению с размером налоговых платежей в 2003г. создаст эффект налоговой экономии, т.е. предприятие получит дополнительную прибыль, которая может быть направлена предприятием на собственные цели (развитие, обновление собственной производственной базы, выплату прими по итогам очередного финансового года и т.д.).

Глава 3. Основные направления совершенствования системы налогообложения в РБ

3.1 Основные направления налоговой реформы в РБ

Одним из основных направлений совершенствования действующей системы налогообложения является проведение продуманной налоговой реформы.

Что же должна представлять собой в сегодняшних условиях налоговая реформа? Думается, что здесь не следует вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита консолидированного бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны [14, 19с.].

Основные направления налоговой реформы в Республике Беларусь в этом общем контексте видятся следующими:

1) ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды; (для примера можно привести отмену дифференцированной шкалы подоходного налога с доходов физических лиц).

2) расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом “налоговой справедливости”;

Характерной чертой налогового законодательства РБ является наличие огромного количества льгот по налогам и сборам. К примеру по налогу на прибыль государством установлено большое количество льгот, связанное с внедрением новых основных фондов, направленных на повышение эффективности производства. Следует также отметить тот факт, что при ввозе основных фондов для производственных целей предприятия получают льготы по таможенным платежам и сборам. Рассмотрим пример: в соответствии с п.2.4 Декрета президента № 11 от 19.04.2002. "основные фонды, приобретаемые за счет кредитов по линии Европейского Банка Реконструкции и Развития при ввозе на таможенную территорию РБ освобождаются от налогообложения таможенными пошлинами и платежами".

Безусловно наличие таких льгот способствует привлечению иностранных инвестиций в РБ, однако порядок получения льготы довольно сложен и запутан.

3) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

На данный момент целесообразно:

унифицировать прямое налогообложение всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков ставку налогообложения);