Анализ и оценка финансовых результатов коммерческой организации
Таким образом, объем продаж и повышение цен на продукцию вызвало рост прибыли от продаж на 11238622 тыс. руб., а такие факторы, как изменение структуры объемов и реализации, повышение цен на сырье и материалы привели к снижению прибыли на 1380886 тыс. руб.
При углублении анализа желательно детализировать влияние каждого из рассматриваемых факторов. Влияние первого фактора может быть детализировано по конкретным позициям номенклатуры продукции. Влияние второго фактора, т.е. изменение полной себестоимости продаж, можно детализировать по трем составным частям: изменению операционной себестоимости, управленческих и коммерческих расходов:
а) влияние изменения операционной себестоимости:
81625507 тыс. руб. – 73332347 тыс. руб. × 0,965847= 10797680 тыс. руб.
Влияние на прибыль = -10797680 тыс. руб.;
б) влияние изменения управленческих расходов:
2081037 тыс. руб. – 2578111 тыс. руб. × 0,965847= -409024 тыс. руб.
Влияние на прибыль = 409024 тыс. руб.
в) влияние изменения коммерческих расходов:.
19735565 – 16817711 × 0,965847= 3492229
Влияние на прибыль = -3492229
Всего = -13880885 тыс. руб.
3.4 Анализ влияния факторов на формирование чистой прибыли и ее динамики
Чистая прибыль – конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации. Это часть бухгалтерской прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после начисления налога на прибыль и с учетом отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА и ОНО). Чистая прибыль отражается на синтетическом счете 99 и в форме №2 по строке 190.
Более наглядно эту информацию мы представили в таблице 6.
Таблица 6 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»
за 2008 г.
|
№ п/п |
Факторы формирования чистой прибыли |
Сумма, |
В % к сумме бухгалтерской прибыли |
|
тыс. руб. | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Прибыль до налогообложения |
7773278 |
100,00 |
|
2 |
Текущий налог на прибыль |
-2168638 |
-27,9 |
|
3 |
Изменение суммы отложенных налоговых активов |
237729 |
3,06 |
|
4 |
Налог на прибыль (прошлых лет) |
115738 |
1,5 |
|
5 |
Изменение суммы отложенных налоговых обязательств |
-242971 |
-3,12 |
|
6 |
Иные аналогичные обязательные платежи |
-3444 |
-0,04 |
|
7 |
Чистая прибыль |
5711692 |
73,5 |
|
(п.1 – п.2 + п.3 – п.4) |
За отчетный год чистая прибыль составила 73,5 % от суммы бухгалтерской прибыли (до налогообложения). Основным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с бухгалтерской прибылью, явилась сумма текущего налога на прибыль. Вторым по значимости фактором, повлиявшим на размер чистой прибыли, явилась сумма отложенных налоговых обязательств. Иные аналогичные обязательные платежи повлияли незначительно.
Анализ динамики чистой прибыли представлен в таблице 7.
Таблица 7 Анализ динамики чистой прибыли ОАО «Салаватнефтеоргсинтез», тыс. руб.
|
№ п/п |
Факторы изменения чистой прибыли |
Предыдущий аналогичный период |
Отчетный период |
Изменение (+,-) |
Влияние на чистую прибыль (+,-) | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
|
5312799 |
7773278 |
2460479 |
2460479 | |||
|
1. |
Бухгалтерская прибыль | |||||
|
2. |
Текущий налог на прибыль |
(1079173) |
(2168638) |
(1089465) |
-1089465 | |
|
3. |
Изменение суммы отложенных налоговых активов |
19401 |
237729 |
218328 |
218328 | |
|
4 |
Налог на прибыль (прошлых лет) |
4486 |
115738 |
111252 |
111252 | |
|
5. |
Изменение суммы отложенных налоговых обязательств |
(300378) |
(242971) |
(57407) |
57407 | |
|
6. |
Прочие платежи в бюджет |
(1384) |
(3444) |
2060 |
2060 | |
|
7. |
Чистая прибыль (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5) |
3955751 |
5711692 |
Х |
1755941 |
На данном предприятии сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 2460479 тыс. руб., а сумма чистой прибыли – на 1755941 тыс. руб. На это повлияли все три фактора. Увеличение суммы текущего налога на прибыль снизило чистую прибыль, также к увеличению чистой прибыли привело уменьшение суммы отложенных налоговых обязательств на 57407 тыс. руб., увеличение суммы отложенных налоговых активов положительно сказалось на сумме чистой прибыли.
