Анализ динамики, состава и структуры источников формирования капитала предприятия
Факторная модель прибыли:
П = Σ(Vвпобщ × Удi × (Цi - Сi)),
где П - общая прибыль;
Vвпобщ - общий объем производства;
Удi - удельный вес i-того вида продукции в общем объеме производства;
Цi - цена i-того вида продукции;
Сi - себестоимость i-того вида продукции.
Vвпобщ0 = 11000 шт. + 6000 шт. = 17000 шт. (прошлый год)
Vвпобщ1 = 9000 шт. + 8000 шт. = 17000 шт. (отчетный год)
∆Vвпобщ = Vвпобщ1 - Vвпобщ0 = 17000 шт. - 17000 шт. = 0 шт. (не изменился)
УдА0 = 11000 шт. / 17000 шт. = 64,71 %
УдБ0 = 6000 шт. / 17000 шт. = 35,29 %
УдА1 = 9000 шт. / 17000 шт. = 52,9 %
УдБ1 = 8000 шт. / 17000 шт. = 47,1 %
П0 = Vвпобщ0 × УдА0 × (ЦА0 - СА0) + Vвпобщ0 × УдБ0 × (ЦБ0 - СБ0) = 17000 × × 0,6471 × (230 - 161) + 17000 × 0,3529 × (110 - 78) = 759000 + 192000 = 951000 тыс. руб.
П1 = Vвпобщ1 × УдА1 × (ЦА1 - СА1) + Vвпобщ1 × УдБ1 × (ЦБ1 - СБ1) = 17000 × 0,529 × × (260 - 182) + 17000 × 0,471 × (145 - 102) = 702000 + 344000 = 1046000 тыс. руб.
∆П = П1 - П0 = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.
Для изучения влияния факторов на изменение прибыли воспользуемся следующей таблицей:
|
Показатели |
Прошлый год |
Прошлый год на объем продаж отчетного года |
Отчетный год |
|
Выручка от реализации продукции |
Σq0 p0 = 11000 × 230 + + 6000 × 110 = = 2 530 000 + 660 000 = = 3 190 000 |
Σq1 p0 = 9000 × 230 + + 8000 × 110 = = 2 070 000 + 880 000 = = 2 950 000 |
Σq1 p1 = 9000 × 260 + + 8000 × 145 = = 2 340 000 + + 1 160 000 = = 3 500 000 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
Σq0 z0 = 11000 × 161 + + 6000 × 78 = = 1 771 000 + 468 000 = = 2 239 000 |
Σq1 z0 = 9000 × 161 + + 8000 × 78 = = 1 449 000 + 624 000 = = 2 073 000 |
Σq1 z1 = 9000 × 182 + + 8000 × 102 = = 1 638 000 + + 816 000 = = 2 454 000 |
|
Прибыль от реализации продукции |
П0 = Σq0 p0 - Σq0 z0 = = 3 190 000 - - 2 239 0000 = = 951 000 |
П’ = Σq1 p0 - Σq1 z0 = = 2 950 000 - - 2 073 000 = = 877 000 |
П1 = Σq1 p1 - Σq1 z1 = = 3 500 000 - - 2 454 000 = = 1 046 000 |
q - объем производства;
p - цена продукции;
z - себестоимость продукции.
Влияние изменения объема:
∆П(V) = П0 × Крп - П0,
Крп - коэффициент роста производства (q1 / q0);
Крп = 17000 / 17000 = 1,0
∆П(V) = 951000 × 1,0 - 951000 = 0
Влияние изменения структуры:
∆П(стр) = П’ - П0 × Крп
∆П(стр) = 877000 - 951000 × 1,0 = -74000 тыс. руб.
Влияние изменения цены:
∆П(Ц) = Σq1 p1 - Σq1 p0 = 3500000 - 2950000 = +550000 тыс. руб.
Влияние изменения себестоимости:
∆П(С) = Σq1 z0 - Σq1 z1 = 2073000 - 2454000 = -381000 тыс. руб.
∆П = П1 - П0 = 1046000 тыс. руб. - 951000 тыс. руб. = +95000 тыс. руб.
На изменение уровня рентабельности оказывают влияние следующие основные факторы:
1. Изменение средних цен реализации.
2. Изменение себестоимости реализованной продукции.
3. Структуры реализованной продукции.
Таким образом, имея кратную факторную модель, рассчитаем влияние этих факторов методом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели рентабельности:
R0 = ((Σq0 p0 - Σq0 z0) / Σq0 z0) × 100%
R0 = ((3190000 - 2239000) / 2239000 × 100% = 42,47 %
R’ = (((Σq0 p0 - Σq0 z0) × Крп) / (Σq0 p0 × Крп)) × 100%
R’ = (((3190000 - 2239000) × 1,0) / (3190000 × 1,0)) × 100% = 42,47 %
R’’ = ((Σq1 p0 - Σq1 z0) / Σq1 z0) × 100%
R’’ = ((2950000 - 2073000) / 2073000) × 100% = 42,31 %
R’’’ = ((Σq1 p1 - Σq1 z0) / Σq1 z0) × 100%
R’’’ = ((3500000 - 2073000) / 2073000) × 100% = 68,84 %
R1 = ((Σq1 p1 - Σq1 z1) / Σq1 z1) × 100%
R1 = ((3500000 - 2454000) / 2454000) × 100% = 42,62 %
∆R = R1 - R0
∆R = 42,62 % - 42,47 % = +0,15 %
Изменение рентабельности произошло под влиянием следующих факторов:
∆R(Vвпобщ) = R’ - R0 = 42,47 % - 42,47 % = 0
∆R(стр) = R’’ - R’ = 42,31 % - 42,47 % = -0,16 %
∆R(Ц) = R’’’ - R’’ = 68,84 % - 42,31 % = +26,53 %
∆R(С) = R1 - R’’’ = 42,62 % - 68,84% = -26,22 %
∆R = 0 - 0,16 % + 26,53 % - 26,22 % = +0,15 %
Таким образом, за счет того, что объем производства продукции в отчетном году по сравнению с прошлым не изменился, данный фактор влияния на рентабельность не оказал; влияние изменения структуры составило -0,16 %; за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым цен на изделия, рентабельность выросла на 26,53 %; а за счет роста в отчетном году по сравнению с прошлым себестоимости изделий, рентабельность снизилась на 26,22 %. Общий рост рентабельности составил 0,15 %.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.
