Акцизы проблемы и перспективы
Заключение
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы – тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса.
Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений. Так, всем понятно, к чему привело в середине 90-х гг. увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5%: с 85 до 90%. Однако последствия оказались весьма серьезными, причем и финансовые, и общеэкономические, и социальные. Рост акцизов вызвал мгновенное увеличение цен на отечественную алкогольную продукцию. Далее спрос на нее упал, сначала магазины, а затем и предприятия стали затовариваться, на большинстве из них производство остановилось. Борцы с алкоголизмом, сохранившиеся еще с кампанейщины 80-х гг., могли бы порадоваться, но образовавшаяся "ниша" была немедленно заполнена. В коммерческие киоски крупных городов хлынул поток дешевых, но недоброкачественных спиртных напитков из-за рубежа, заполнивших рынок. Итог повышения акцизов — произошло заметное снижение налоговых доходов вместо ожидавшегося понижения. Сказалось падение прибыли на ликероводочных заводах, у них усугубилось финансовое положение. Потребители получили низкосортную продукцию. Деньги стали уходить за рубеж, на ее покупку. Нужно сказать, что правительство сориентировалось в обстановке очень оперативно, понизив акциз до прежнего уровня.
Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.
Начиная с 1997 г. по ряду изделий акцизы устанавливаются не в процентах, как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия. Стали платить акцизы предприниматели без образования юридического лица.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 12 ноября 2009г.). – М: Издательство «ОМЕГА-Л». – 2009г.
2. Грасимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие. – СПб.: Изд-во «ОЦЭиМ», 2002.- 204С.
3. Губкевич Т.В. Налоги в схемах: Учеб. пособие. – М.: Маршрут, 2007. – 174С.
4. Красноперова О.А. Особенности начисления и уплаты акцизов / О.А. Красноперова. – М.: ПрессМедиа, 2005. – 192С. – Справочник для бухгалтера.
5. Романова Е.В. Таможенные платежи. – СПб.: Питер, 2005. – 240С. – (серия «Краткий курс).
6. Сердюкова А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2005. – 752С.
7. Соболевская С.Ю. Таможенное оформление. – М.: Бератор, 2003. – 240С.
8. Тарасова В.Ф., Савченко Г.В., Семочкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 288С.
9. Черник Д.Г Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ_ДАНА, 2002. – 517С.
10. Нечипорчук Н.А. Изменения в правилах исчисления акцизов с 2010 года // Российский налоговый курьер. – 2009. - №24. – С.12 – 16.
11. http://www.nalogkodeks.ru/ - Налоговая политика и практика
12. http://www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики
13. http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба
14. http://www.consultant.ru/ - КонсультантПлюс
15. http://www.kadis.ru/ - «КАДИС» правовой портал
16. http://www.minfin.ru/ - Министерство финансов Российской Федерации
Приложение
Таблица 4 Ставки акцизов с 2008 по 2012 год включительно
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) | ||||
|
с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
СПИРТ АКЦИЗ: Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) |
25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
33 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
37 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
|
Спиртосодержащая. парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового содержащегося в подакцизных товарах |
|
АЛКОГОЛЬ АКЦИЗЫ: Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) |
173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
231 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
АЛКОГОЛЬ АКЦИЗЫ: Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) |
110 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
158 руб. 18 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
190 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
|
ВИНО АКЦИЗЫ: Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта |
2 руб. 35 коп за 1 литр |
2 руб. 50 коп за 1 литр |
3 руб. 50 коп за 1 литр |
4 руб. 80 коп за 1 литр |
6 руб. 00 коп за 1 литр |
|
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие |
0 руб. 50 коп. за 1 литр |
11 руб. 20 коп. за 1 литр |
14 руб. 00 коп. за 1 литр |
18 руб. 00 коп. за 1 литр |
22 руб. 00 коп. за 1 литр |
|
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
0 руб. 00 коп. за 1 литр |
|
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизиро ванным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно |
2 руб. 74 коп. за 1 литр |
2 руб. 92 коп. за 1 литр |
9 руб. 00 коп. за 1 литр |
10 руб. 00 коп. за 1 литр |
12 руб. 00 коп. за 1 литр |
|
АКЦИЗ ПИВО: Пиво с нормативным (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента |
8 руб. 94 коп. за 1 литр |
9 руб. 52 коп. за 1 литр |
14 руб. 00 коп за 1 литр |
17 руб. 00 коп за 1 литр |
21 руб. 00 коп за 1 литр |
|
АКЦИЗЫ ТАБАК: Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
300 руб. 00 коп. за 1 кг |
422 руб. 00 коп. за 1 кг |
510 руб. 00 коп. за 1 кг |
610 руб. 00 коп. за 1 кг |
|
Сигары |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
25 руб. 00 коп. за 1 штуку |
30 руб.00 коп. за 1 штуку |
36 руб. 00 коп. за 1 штуку |
|
Сигариллы |
232 руб. 00 коп. за 1000 штук |
247 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
360 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
435 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
630 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|
Сигареты с фильтром |
120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 процента Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 142 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
145 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 172 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
205 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 210 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,0 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
305 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5 процентов Расчетной Стоимости, Исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, розничной цены, 375 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|
Сигареты без фильтра, папиросы |
55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук |
70 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6 процентов Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп коп. за 1 000 штук |
125 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 6,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
175 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,0 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
250 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 7,5 процента Расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|
Автомобили легковые с двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно |
0 руб. 00 коп за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно |
19 руб. 26 коп.за 0,75 кВт (1 л.с.) |
21 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
28 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) |
194 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
207 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
285 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
|
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 246 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 570 руб. 00 коп. за 1 тонну |
3 927 руб. 00 коп. за 1 тонну |
