Администрирование упрощенной системы налогообложения
Таблица 3
Случаи освобождения от налоговой ответственности
|
Момент представления уточненной декларации |
Случаи освобождения от ответственности | |
|
До истечения срока подачи первоначальной декларации |
В любом случае, так как срок уплаты налога еще не наступил, а первоначальная декларация считается поданной в день представления уточненной (п. 2 ст. 81 НК РФ) | |
|
После истечения срока подачи первоначальной декларации |
До истечения срока уплаты налога |
Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ) |
|
После истечения срока уплаты налога |
1. Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки, а недоимка и пени уплачены до момента представления уточненной декларации (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). 2. Если уточненная декларация представлена после выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ) | |
В уточненной декларации указывается правильная сумма налога, исчисленная с учетом дополнений и изменений (а не разница между правильно исчисленной суммой налога и ошибочной суммой налога, отраженной в ранее представленной декларации).
Результаты налоговых проверок в отношении периода, за который производится перерасчет, в уточненной декларации не учитываются (абз. 4 пп. 3 п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации).
Уточненная декларация подается по форме, действовавшей в том периоде, за который делается перерасчет налога. Основание - абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ, абз. 4 пп. 3 п. 2 разд. II Порядка заполнения декларации.
В таблице 4 приведены данные за 2005-2007гг. о результатах контрольной работы налоговых органов.
Таблица 4
Данные о результатах контрольной работы налоговых органов
за 2005-2007гг.
|
Наименование показателя |
2005г |
2006г |
2007г |
2007г к 2005г, в % |
|
Количество организаций, стоящих на учете в МИ ФНС России №3 |
1653 |
1659 |
1959 |
118,51 |
|
Количество индивидуальных предпринимателей, стоящих на учете в МИ ФНС России №3 |
3670 |
3735 |
4151 |
113,11 |
|
Выявлено нарушений у организаций, проверенных на выездных проверках |
16 |
21 |
33 |
206,25 |
|
Выявлено нарушений у индивидуальных предпринимателей, проверенных на выездных проверках |
12 |
15 |
8 |
66,67 |
|
Выявлено нарушений по камеральным проверкам |
582 |
781 |
1582 |
271,82 |
|
Количество протоколов об административных правонарушениях должностных лиц в области налогов и сборов (ст 15.3.- 15.9, 15.11 КОАП РФ) |
99 |
120 |
138 |
139,39 |
|
Количество случаев приостановления операций в финансово-кредитных организациях |
1190 |
1513 |
1732 |
145,55 |
|
Дополнительно начислены налоги, пени и налоговые санкции по результатам камеральных проверок |
814360 |
815074 |
5884 |
0,72 |
|
Дополнительно начислены налоги, пени и налоговые санкции по результатам выездных проверок |
24920 |
53501 |
221233 |
887,77 |
|
Сумма уменьшенных платежей по результатам выездных проверок |
22 |
938 |
7019 |
в 31 раз |
На 01.10.2008г на учете в МИ ФНС России №3 по Курской области на учете стоит 1959 юридических лиц, 4151 индивидуальный предприниматель. В 2008 году налоговой инспекцией проведено 54 выездных проверки на соблюдение налогового законодательства.
У 33 организаций и 8 предпринимателей выявлены нарушения при проведении выездных проверок. В целом, отмечается рост числа зарегистрированных организаций и предпринимателей в качестве налогоплательщиков в 2007 году по сравнению с 2005 годом на 118, 51%.
В то же время выросли объемы проводимых проверок в среднем в 2 раза.
Наблюдается рост и количество нарушений налогового законодательства, так в 2007 году выявлено 33 нарушения у организаций, проверенных на выездных проверках, что на 203% больше по сравнению с 2005 годом и выявлено 1582 нарушения по камеральным проверкам, что больше по сравнению с 2005 годом в 2,7 раза.
В приложении 2 представлены отчеты о результатах контрольной работы налоговых органов по форме №2-НК.
Дисциплинарная ответственность - это ответственность работника перед своим работодателем. Меры дисциплинарного взыскания установлены ст. 192 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ): замечание, выговор, увольнение по соответствующему основанию. Помимо нарушений дисциплины (например, прогул), дисциплинарная ответственность может наступить и за ненадлежащее выполнение работником своих прямых должностных обязанностей (например, за нарушение бухгалтером сроков сдачи налоговой отчетности).
Однако для применения одной из мер дисциплинарной ответственности работодатель должен соблюсти соответствующую процедуру, предусмотренную ст. 193 ТК РФ (затребовать от работника объяснение, в случае отказа от дачи объяснений составить акт, вынести приказ о наложении взыскания, объявить этот приказ работнику под расписку).
2.3 Налоговое администрирование упрощенной системы налогообложения
К вопросам, характерным при проверке УСН относятся:
- полнота представления плательщиками деклараций по видам налогов;
