Использование оффшорных компаний (далее - ОК) в качестве потайного мешка для складывания торговой прибыли, образующейся при импорте товаров по завышенным ценам и экспорте - по заниженным, - примитивнейший способ воровства, к тому же вполне очевидный. ОК - это всего лишь инструмент.

Использование ОК позволяет перенести часть издержек в страны с низкими или практически отсутствующими налогами, путем трансфертных (внутрифирменных) операций аккумулировать часть торговой прибыли в районах налоговых льгот, перераспределить и реинвестировать домой торговый доход. В результате деньги, выведенные изпод чрезмерного налогового гнета, возвращаются, чтобы продолжать свою экономически созидательную и социально позитивную деятельность по месту расположения базового предприятия. Эти деньги могут быть инвестированы в основную деятельность, обеспечить оптовые покупки непосредственно у иностранных производителей, приблизить товар к покупателю (либо к стороннему лицу, которое будет покупать у вашей ОК, либо к самому себе, но уже в иной ипостаси - в образе домашней фирмы). Список может быть продолжен.

Лицензионные ОК

"Торговая тропа оффшора" вне зависимости от того, что является товаром (продовольствие, технологическое оборудование, услуги), - наиболее известная на просторах СНГ технология использования ОК. Обсуждать ее не имеет смысла. Но есть еще немало изящных путей заработать за счет минимизации потерь.

Сначала наводящий вопрос: что традиционно воспринималось с наибольшим скепсисом во времена СССР? Если вопрос не совсем понятен, задам второй, уточняющий: что не имеет объема, цвета, запаха, массы, не может быть подогнано под ГОСТы и иные стандарты (значит, позволяет достаточную свободу в назначении цены) и в придачу легко транспортируется? Правильно, это интеллектуальная продукция: ноу-хау, описание технологий, в том числе коммерческих, и др. Попутно замечу: эта продукция может выступать и как предмет продажи, и как статья затрат.

ОК по владению интеллектуальной собственностью (лицензионные компании) обычно выполняют две задачи. Во-первых, они используются в качестве канала перевода доходов в форме платежей типа роялти; во-вторых, такие компании создаются для получения максимального эффекта от лицензирования объектов интеллектуальной собственности за рубежом.

При использовании лицензионных компаний первым способом можно, например, продать собственной ОК лицензию своей же домашней (резидентной) компании на использование ее интеллектуальной собственности и ноу­хау. В качестве таковой может выступать, к примеру, ваш излюбленный способ организации работы в офисе. Главное, чтоб ОК и резидентная компания договорились между собой и оформили договоренность должным образом. Доходы в адрес резидентной компании поступают в виде роялти - платежей за использование интеллектуальной продукции. Вы считаете, что это невыгодно? Хорошо, тогда поступите наоборот. Известны случаи, когда схема строится "в три звена": одна резидентная компания продает лицензию ОК и оговаривает право перепродаж третьим лицам; ОК, в свою очередь, перепродает лицензию другой резидентной компании. Случается, что обе резидентные компании принадлежат одному и тому же заинтересованному лицу.

Лицензионные ОК помогают распорядиться патентами и иной творческой продукцией, принадлежащей резидентной компании (например, резидентная компания может и передать ОК право распоряжения на весьма привлекательных для последней условиях). Вариант использования ОК может выглядеть и следующим образом: вначале резидентная компания передает интеллектуальные ценности в распоряжение дочерней ОК путем вложения их в уставный фонд или на основании лицензионного соглашения, а затем ОК предоставляет сублицензию третьей стороне. Прибыль ОК образуется за счет разницы между платежами, полученными за использование интеллектуальной продукции третьими лицами и выплатами резидентному предприятию - формальному собственнику продукции. Понятно, что размеры тех и других платежей - дело договорное (пронормировать стоимость интеллектуальной продукции очень трудно). И все это никоим образом не противоречит действующему законодательству.

Банки в оффшоре

Одно­ и двухзвенное использование ОК при оптимизации вашего бизнеса вполне очевидно, если вы хорошо разобрались с фактором "Что". Особенно, когда ваш бизнес сосредоточен в одном­двух направлениях. Другое дело, если он уже развился, вырос в некоторую структуру, занял собственные ниши в различных областях рынка, разросся, усложнился и теперь требует перехода на иной уровень управления финансовыми средствами (разумеется, при учете всех реальностей деловой окружающей среды 1). Тогда одной из альтернатив (но не более, чем одной из возможных) являются оффшорные банки (далее - ОБ) - банки, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях. Обычно они учреждаются транснациональными компаниями, а также небольшими предприятиями и индивидуальными инвесторами. Как правило, эти банки выступают в качестве центров по управлению капиталами, осуществляют деятельность на рынках европейских валют.

Учредителей ОБ привлекают существующие в налоговых гаванях комфортные условия ведения кредитнофинансовой деятельности. А именно: отсутствие контроля за бюджетом, обменом валюты, отсутствие законов о минимальной разнице между ссудой и рыночной стоимостью ценных бумаг, высокая концентрация капитала и др. ОБ, как правило, освобождены от налогов на прибыль, а также от налогов на проценты по депозитам.

Законодательные меры по отношению к ОБ главным образом сводятся к ограничению и регулированию их деятельности в рамках данной юрисдикции и некоторым (значительно более мягким) ограничениям на деятельность нерезидентов. Нередко ОБ образуются в виде филиала местного или международного банка.

В типичных случаях законодательство разрешает для ОБ:

- низкую концентрацию капитала без уставного минимума капитала и требований к резервным фондам;

- выдачу ссуд без ограничений минимальной разницы между ссудой и рыночной стоимостью ценных бумаг;

- выделений средств под долговые обязательства без ограничений;

- полное владение и руководство ОБ со стороны иностранцев (нерезидентов);

- управление наличностью без требования быстрой реализации;

- управление, не предполагающее обычные для других банков обязательства представлять регулярные доклады (отчеты) о состоянии дел;

- нераскрытие деятельности, которой занимаются клиенты банка.

ОБ предоставлено право проводить широкий круг операций, в числе которых:

- прием вкладов (прежде всего, в иностранной валюте);

- регистрация сделок, не подпадающих под внутреннюю юрисдикцию;

- выдача ссуд, выгодных для клиентов ОБ в существующих условиях налогообложения;

- выдача ссуд акционерным компаниям;

- управление иностранной валютой;

- обеспечение твердыми ценностями;

- финансирование аренды;

- перепродажа права на взыскание долгов;